初级会计实务待摊费用

• 1. 固定资产转入清理。
• 2. 发生的清理费用等。
• 3. 清理净损益的处理。
• 4. 2什么叫做结转

初级会计实务待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。

1. 企业预付一年及1年内应分摊的费用。

企业预付一年以上的费用时,借记“预付账款”、“管理费用”、“营业费用”等科目,贷记“银行存款”科目;按期分摊至各期的费用时,借记“长期待摊费用”科目,贷记“预付账款”、“银行存款”等科目。

1. 企业已经预付一年以上的各项费用时,借记“长期待摊费用”科目,贷记“银行存款”、“管理费用”等科目。

2. 摊销期限在1年以上的各项费用时,借记“长期待摊费用”科目,贷记“原材料”、“银行存款”等科目。

3. 形成固定资产的成本时,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目;计提折旧时,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目。

4. 形成固定资产的成本,借记本科目,贷记“非流动资产基金——固定资产”科目;同时,借记“非流动资产基金——在建工程”科目,贷记本科目。

5. 完成固定资产的日常管理工作,按月计提折旧,计提折旧费用。

6. 完成固定资产的处置。

(1)分期付款的购入、接受捐赠、融资租入、接受捐赠、无偿调出、盘盈盘亏、报废、毁损固定资产,按固定资产管理计提折旧。

(2)固定资产报废的处理。

1)固定资产转入清理。

按该项固定资产的账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按其账面余额,贷记“固定资产”科目。

2)发生的清理费用等。

固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。

3)收回出售固定资产的价款收入,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记“固定资产清理”科目。

4)清理净损益的处理。

固定资产清理完成后,对清理净损益的处理应按下列顺序进行:首先确定清理的固定资产原值;其次确定清理的净损失;最后确定清理的固定资产的取得价款;最后确定清理收入。

1. 营业外收入的核算。

营业外收入亦称“营业外收益”。

指与生产经营过程无直接关系,应列入当期利润的收入。

是企业财务成果的组成部分。

例如,没收包装物押金收入、收回调入职工欠款、罚款净收入等等。

通过营业外收入,也可看成是与生产经营过程没有直接关系,应该纳入生产经营范畴的利得,所以,营业外收入的核算在“利润”中予以核算,而在“利润”中又可分为“公允价值变动损益”“投资收益”等不同的情况。

1. 资产处置损益和营业外支出的区别

资产处置损益是新增加的会计科目,主要用来核算固定资产,无形资产等因出售,转让等原因,产生的处置利得或损失。

而营业外支出是指不属于企业生产经营费用,与企业生产经营活动没有直接的关系,但应从企业实现的利润总额中扣除的支出,所以,期末结转费用时,从各损益类科目转入本年利润的贷方,反之,从第一个损益类科目转入利润分配的贷方。

结转后,各损益类科目无余额。

2什么叫做结转

结转,或期末结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

这里涉及两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将没有余额。

所谓“结转”,是会计工作中重要的具体业务,通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法,这个做法叫结转。

结转的目的大体有四个:其一是为了结出本会计科目的余额;其二是为了计算本报告期的成本;三是为了计算当期的损益和利润的实现情况;其四是为了保持会计工作的连续性,一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

首先为了结出余额,如对存货“产成品”会计科目,要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本,目的就是求出产成品的当前余额;其次,为了计算本期的成本,需要结转的成本费用类的科目很多,诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等都要接转到生产成本科目;再次,为了计算利润,要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)等科目的发生额都要接转到本年利润科目;最后,