初级会计实务7页知识讲解

• 1. 初级会计实务7页知识讲解
• 2. 考点11
• 3. 考点10
• 4. 金融资产和金融负债的区分(一)金融资产和金融负债的概念
• 5. 金融资产和金融负债的区分(二)金融资产和金融负债的确认
• 6. 金融资产和金融负债的确认条件
• 7. 借:利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
• 8. 贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积
• 9. 借:利润分配——提取公益金、提取任意盈余公积
• 10. 贷:盈余公积——法定公益金、任意盈余公积
• 11. 借:利润分配——应付股利
• 12. 贷:应付股利
• 13. 借:利润分配——未分配利润
• 14. 贷:利润分配——提取法定盈余公积
• 15. ——提取公益金
• 16. ——提取任意盈余公积
• 17. ——应付股利
• 18. 借:盈余公积
• 19. 贷:利润分配——盈余公积转入
• 20. (1)可供分配的利润
• 21. 可供分配的利润,按下列顺序分配:
• 22. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:

初级会计实务7页知识讲解,主要考察会计实务的基础知识,包括收入确认和计量、存货计价、固定资产折旧、无形资产累计摊销等内容。

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1. 资产

考生应当在全面清查资产时,核实有关存货的内部控制制度,编制依据,有关存货的实际采购成本,对于数量和价值的计算,要准确,符合存货定义和特性;

1. 负债

考生应当在财务报表中明确看到所有者权益中偿债应当列入资本公积的项目,并且按照债务人的身份进行列示;

1. 所有者权益

考生在编制合并财务报表时,应在抵销相关股权的影响后,确认所享有的子公司的投资收益。

考点11

企业合并的范围按通常情况下,个别报表项目可能包括但不限于下列所有者权益:

1. 合并资产负债表中的母公司投资;

2. 合并利润表中的利润分配表中的净利润;

3. 合并现金流量表中的子公司。

考点10

金融资产和金融负债的区分(一)金融资产和金融负债的概念

金融资产和金融负债的区分(二)金融资产和金融负债的确认

金融资产和金融负债的确认条件

1. 核算的范围

金融资产包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款等,金融资产同时具备以下特征:

(1)该资产或金融负债具有追索权。

(2)该资产或金融负债是收取方对出售方向出售方拥有的。

1. 下列事项可以通过交易或事项中认定

(1)出售行为。

(2)企业合并行为。

(3)非同一控制下的企业合并。

(4)在合并过程中发生的职工、职工人数和折旧、摊销费用等其他相关税费支出。

本科目应当按照非同一控制下企业合并设置的明细科目。

1. “未分配利润”明细科目。

(1)提取盈余公积。

借:利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积

(2)提取公益金。

借:利润分配——提取公益金、提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定公益金、任意盈余公积

(3)分配股利。

借:利润分配——应付股利

贷:应付股利

1. 结转利润分配

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

——提取任意盈余公积

——应付股利

1. 以盈余公积弥补以前年度亏损

借:盈余公积

贷:利润分配——盈余公积转入

利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等,对企业当年可供分配的利润所进行的分配。

企业可供分配的利润等于净利润加年初未分配利润加盈余公积补亏加其他调整因素后的金额与企业可供分配利润的金额之间的差额。

企业可供分配的利润等于净利润加年初未分配利润加盈余公积补亏加其他调整因素后的金额与企业可供分配利润的金额保持一致。

(1)可供分配的利润

可供分配的利润,按下列顺序分配:

1弥补亏损企业以前年度亏损的,在弥补亏损的年度内,可供分配的利润应当按照下列顺序进行分配:

1弥补亏损的外商投资企业、外国企业以及中国香港和中国地区的居民企业,亏损的年限分别为5年、10年和15年。

2扩大的企业,用于以后年度的分配。

3弥补亏损企业以前年度亏损的,在未分配利润的10%提取法定盈余公积金,并且在提取前3年年内不得向投资者分配利润。

4弥补亏损企业延长亏损的期间,应弥补亏损的数额可以按规定的税前利润率计算。

5年末经所得税弥补亏损的企业,应将当年发生的亏损自“本年”内转入“利润分配——未分配利润”科目。

6外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所等发生的职工教育培训费支出、申报费、劳务费、设备租赁费等各类支出,应按照国家有关规定,在职工教育经费和企业所得税前扣除。

1. 所得税

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:

“第四十一条企业所得税法第八条所称税法第一条所称税法第二条所称的收入,是指企业取得的、用于生产经营活动的其他所得。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条规定:企业所得税法第八条所称企业所得税法第三条所称其他收人,是指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八条第(一)项规定的收入外的其他收人,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。