初级会计实务7页知识

• 1. 会计处理时,调整分录为:
• 2. 营业外支出——税收滞纳金
• 3. 贷:银行存款
• 4. 期末结转时,分录同(1)。
• 5. 营业外支出结转损益:
• 6. 借:本年利润
• 7. 贷:营业外支出——税收滞纳金
• 8. 借:应交税金——应交所得税
• 9. 贷:以前年度损益调整
• 10. 借:以前年度损益调整
• 11. 贷:利润分配——未分配利润
• 12. 3所得税会计处理技巧
• 13. 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
• 14. 2会计利润和应纳税所得的区别
• 15. 两者之间的区别在于:
• 16. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
• 17. 会计利润=营业收入-营业成本-费用-营业外支出
• 18. 净利润=利润总额-所得税费用
• 19. 企业净利润=利润总额-所得税费用
• 20. 净利润=利润总额-所得税费用
• 21. 如果利润总额<=营业收入*5‰,则净利润=利润总额-所得税费用
• 22. 假如利润总额<=营业收入*5‰,则净利润=利润总额-所得税费用
• 23. 如果利润总额>0则净利润=营业利润
• 24. 如果利润总额<0即亏损总额=息税前利润/利润总额-所得税费用
• 25. =利润总额-所得税费用
• 26. 如果利润总额<0即亏损总额=息税前利润/营业收入*100%
• 27. 管理会计基础

初级会计实务7页知识点——经济法基础1、“经济业务”的含义与特征增值税征税范围的内容大体一致。

2011年1月1日增值税改革前,货物和劳务税司和代征增值税的货物和劳务税司在2011年12月1日颁布的增值税《经济业务管理办法》中,就有6个税“业务”的概念及适用范围执行问题,本文以现行增值税制度的规定为参考,对涉及补缴增值税、消费税的,应按规定补缴增值税、消费税。

1. 会计处理的方法是,对于已确认收入的售出商品发生销售折让、销售退回,应当红字冲减已确认的收入,同时冲减增值税销项税额,会计分录如下:

借:主营业务收入(红字)

应交税金--应交增值税(销项税额)(红字)

贷:银行存款(红字)

1. 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,企业购进的货物或接受的应税劳务,其进项税额应当计入相关成本费用。

对于企业因债务重组、政府补助、赔偿、税收滞纳金等原因缴纳的税金,应计入当期损益;对于因破产、撤销等原因支付的税金,应计入营业外支出。

二、会计处理时,调整分录为:

借:应交税金-应交增值税(销项税额)

营业外支出——税收滞纳金

贷:银行存款

三、期末结转时,分录同(1)。

营业外支出结转损益:

借:本年利润

贷:营业外支出——税收滞纳金

1. 年终汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额

借:应交税金——应交所得税

贷:以前年度损益调整

1. 调整所得税费用

借:以前年度损益调整

贷:利润分配——未分配利润

3所得税会计处理技巧

所得税会计处理方法,一般分为应付税款法和纳税影响法。

应付税款法,是指企业应付税款法会计处理的一种方法。

它是以纳税义务人为会计主体,本身对税务机关的不征税,但是,税款抵扣环节,纳税义务人受托方因此而代扣代缴的一种方式。

与会计核算相连,一般在采用纳税影响法的情况下,即在会计处理上,由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而发生的费用,最终会影响企业的净利润。

纳税影响法,是指以纳税影响法作为会计处理的基础,将企业一定期间的净利润与纳税所得之间进行配比,以计算企业的应纳税额,以此为基础计算企业的应纳税额的一种方法。

其计算公式为:

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

由于税法与会计及税法在确认收入、费用或损失时的时间不同,所以不同,由此产生的税前会计利润与应税所得之间的差异叫做当期所得税费用。

2会计利润和应纳税所得的区别

会计利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

会计利润也就是账面利润,是公司在损益表中披露的利润。

而应税利润是按照税法计算的损益。

两者之间的区别在于:

1. 核算内容不同。

会计利润是企业在一定会计期间内的经营成果,它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。

1. 计算公式不同。

会计利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

1. 计算公式不同。

会计利润=营业收入-营业成本-费用-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

企业净利润=利润总额-所得税费用

商业企业净利润=利润总额-主营业务成本-主营业务税金及附加-其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用+营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

如果利润总额<=营业收入*5‰,则净利润=利润总额-所得税费用

如果利润总额>0=净利润即利润总额=营业收入-营业成本-营业费用-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

假如利润总额<=营业收入*5‰,则净利润=利润总额-所得税费用

如果利润总额>0则净利润=营业利润

如果利润总额<0即亏损总额=息税前利润/利润总额-所得税费用

=利润总额-所得税费用

如果利润总额<0即亏损总额=息税前利润/营业收入*100%

1. 净利润=利润总额-所得税费用=净利润/利润总额*100%

第五章:管理会计基础

管理会计是20世纪初期在我国企业实践中产生的。

这个阶段的企业包括西方国家、国内外专业人士以及企业内部会计领域。

管理会计的萌芽于20世纪初期。

第一次世纪初期,