初级会计存货减值计算例题

• 1. 初级会计存货减值计算例题
• 2. 企业对投资性房地产的公允价值变动,可通过以下科目进行核算:
• 3. 采用成本模式计量的投资性房地产的主要账务处理
• 4. 借:固定资产
• 5. 贷:以前年度损益调整
• 6. 借:递延所得税资产
• 7. 贷:以前年度损益调整
• 8. 借:其他收益
• 9. 贷:以前年度损益调整
• 10. 借:本年利润
• 11. 贷:利润分配——未分配利润
• 12. 借:利润分配——未分配利润
• 13. 贷:本年利润
• 14. 2公司的税后利润分红给股东是否缴纳个人所得税
• 15. 首先我们来了解个税的知识:
• 16. 注意事项:

初级会计存货减值计算例题

1. 下列各存货减值的账务处理,必须以存货的可变现净值与成本的市场售价减去处置费用后的净额列示。

2. 采用成本模式计量的投资性房地产,其账面价值的确定分为两个阶段,即在成本模式下,企业应当按照投资性房地产类别和项目进行明细核算。

3. 采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值的确定分为两个阶段,第一阶段是采用市价模式计量的投资性房地产,第二阶段是采用成本模式计量的投资性房地产。

4. 采用权益法计量的投资性房地产,其账面价值是采用成本模式,但采用权益法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计量,投资性房地产准则确认的投资性房地产成本应当为投资性房地产累计摊销和投资性房地产累计折旧(摊销)。

企业对投资性房地产的公允价值变动,可通过以下科目进行核算:

企业采用公允价值模式计量的投资性房地产,还应分别“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”和“商誉”、“营业外支出”等科目核算。

企业处置投资性房地产时,应当冲销该资产对应的非货币性资产账面价值。

1. 取得投资性房地产时,应当按照该投资性房地产的公允价值进行初始计量。

2. 采用公允价值模式计量的投资性房地产,还应当分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。

企业采用公允价值模式计量投资性房地产时,应当按照投资性房地产类别和项目进行明细核算。

五、采用成本模式计量的投资性房地产的主要账务处理

1. 企业外购、自行建造等取得的投资性房地产,应当按照投资性房地产准则确定的成本,借记本科目(成本),贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。

2. 将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的,应按该项房地产在转换日的公允价值,借记本科目(成本),原已计提跌价准备的,借记“存货跌价准备”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”等科目,同时,转换日的公允价值小于原账面余额的,按其差额,借记“公允价值变动损益”科目;转换日的公允价值大于原账面余额的,按其差额,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

(二)盘盈的固定资产,按重置成本确定。

借:固定资产

贷:以前年度损益调整

1. 调整所得税,调整递延所得税,调整资本公积。

借:递延所得税资产

贷:以前年度损益调整

1. 调整其他收益,调整所得税。

借:其他收益

贷:以前年度损益调整

1. 盈余公积补亏

盈余公积补亏是对以前年度未分配利润的一个补充,它提取的盈余公积按照税法规定可分为法定盈余公积和任意盈余公积。

法定盈余公积是国家规定企业必须从税后利润中提取的公积金,提取后有特定用途的企业不允许提取。

任意盈余公积是根据公司章程或股东大会的决议,从可向投资者分配的利润中提取的公积金。

1. 未分配利润转增资本

盈余公积是根据公司章程、股东大会的决议,从可向投资者分配的利润中提取的公积金。

未分配利润是经过弥补亏损、提取盈余公积金、提取任意盈余公积金等准备后的金额,它既不涉及企业的所有者权益,也不涉及企业的盈利。

1. 未分配利润转增资本的会计分录

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

如果该公司是亏损的,则会计分录尽可能亏;

借:利润分配——未分配利润

贷:本年利润

2公司的税后利润分红给股东是否缴纳个人所得税

首先我们来了解个税的知识:

如果企业向股东分配利润,应按照应纳税所得额的75%缴纳个人所得税。

如果是个人股东向企业员工分配利润,则应按照20%的税率缴纳个人所得税。

注意事项:

1. 如果单位涉及到了股息红利,那么就不需要缴纳个人所得税。

2. 如果单位涉及到企业所得税,那么资本公积按照投资额的10%进行扣缴。

3. 原先不论哪个股东出资,均按20%缴纳企业所得税。

4. 如果是新办企业,则按照原来的投资比例来缴纳企业所得税。

另外,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,也是免征企业所得税的,所以无需缴纳企业所得税。

1. 企业所得税(对核定征收企业、单位征收,外来建筑企业就不征)

2. 《企业所得税法》(主席令第63号)第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

因此,上述公司以2013年利润10万为投资额税前利润20万元,以此为依据,进行企业所得税核定征收,该公司应缴纳企业所得税为10万。