初级会计存货减值计算

• 1. 可变现净值的确定
• 2. 存货可变现净值的确定
• 3. 账面价值法
• 4. 账面价值=存货成本-存货跌价准备-存货跌价准备
• 5. 1存货跌价准备=存货价值-存货跌价准备
• 6. 2转回的金额=账面余额-存货跌价准备
• 7. 3存货跌价准备的计提
• 8. 2存货跌价准备的结转
• 9. (1)存货跌价准备的结转
• 10. 存货跌价准备
• 11. 借:主营业务成本
• 12. 贷:库存商品
• 13. 商品进销差价核算的一般程序
• 14. (1)商品进销差价核算的一般程序
• 15. (3)分摊本期毛利率=本期毛利额/本期主营业务收入*100%
• 16. 营业成本
• 17. 营业成本是什么:
• 18. 4销售退回如何做会计分录
• 19. 借:主营业务收入
• 20. 借:库存商品
• 21. 贷:主营业务成本
• 22. 借:主营业务成本
• 23. 贷:库存商品

初级会计存货减值计算公式:存货跌价准备=库存数量×(单位成本价-不含税的市场价)。

存货跌价准备是指在中期期末或年度终了,如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可以收回的部分,应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失。

可变现净值的确定

1. 企业在正常情况下,按存货可变现净值确定存货成本。

2. 企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素。

3. 确定存货可变现净值时应考虑的因素。

存货可变现净值的确定

可变现净值的确定:企业在进行存货跌价准备提取时,应当考虑存货可变现净值的确定,包括企业的日常运营中产生的,并可以按照两种方式计算存货成本的两种方法。

一、账面价值法

账面价值,是指按照存货的账面余额减去存货跌价准备后的金额,即账面余额。

其计算公式如下:

账面价值=存货成本-存货跌价准备-存货跌价准备

1存货跌价准备=存货价值-存货跌价准备

2转回的金额=账面余额-存货跌价准备

3存货跌价准备的计提

1存货跌价准备=库存数量×(单位成本价-不含税的市场价)

2存货跌价准备的结转

(1)存货跌价准备的结转

借:主营业务成本(或其他业务成本)

存货跌价准备

贷:库存商品(或原材料)

2企业应按照其销售成本和应负担的税金,借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目,贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。

采用计划成本或售价核算存货的,平时的营业成本按计划成本或售价结转,月末,还应结转本月销售产品成本即:

借:主营业务成本

贷:库存商品

二、商品进销差价核算的一般程序

(1)商品进销差价核算的一般程序

设置库存商品明细分类账,根据商品品名、规格、等级、制造厂商、商品进价、分、售价、品种、规格等确定营业收入、营业成本、毛利率。

(2)期(月)末,计算出各项营业成本,分别各营业成本及费用,计算出各营业成本。

(3)分摊本期毛利率=本期毛利额/本期主营业务收入*100%

三、营业成本

营业成本是指企业所销售商品的生产成本(已销售商品的成本)。

营业成本又分为主营业务成本和其他业务成本,是与营业收入直接相关的。

主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算,期末,将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

营业成本是什么:

营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用,应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时,将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。

营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。

一、主营业务成本是企业销售商品、提供服务等经常性活动所发生的成本。

企业一般在确认销售商品、提供服务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供服务的成本转入主营业务成本。

企业应当设置“主营业务成本”科目,按主营业务的种类进行明细核算,用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本,借记该科目,贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。

期末,将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记该科目,结转后,“主营业务成本”科目无余额。

4销售退回如何做会计分录

1. 先冲减销售收入

借:主营业务收入

借:库存商品

贷:主营业务成本

应交税金——应交增值税(销项税额)

1. 再结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

1. 对于先发货后开票的问题

方法一、可以在发货的同时也开出发票,这样就同步了,待下月将发票给对方,这样你本月就视同整个过程完成了,正常处理就是了;待下个月你把发票给对方不就是了,对方收到发票也不影响抵扣。

这样税务没有问题,内部财务帐也账实相符,都过得去,没有什么风险。

方法二、你可以发货后,本月做无票收入,其他一切正常;下月开票后再无票红数冲回,同时开具正式发票做的会计处理,这样做税务虽然也过得去,但是报税时候很麻烦,有时候还要解释原因。

方法三、可以发货后开票再无票红数冲回,也可以开具普通发票,只要正常的操作就可以了。