初学会计税前扣除

• 1. 2营改增后劳务派遣增值税差额征税发票如何开
• 2. 纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务执行3%征收率缴纳增值税;
• 3. (一)一般纳税人提供的劳务
• 4. 第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

初学会计税前扣除指企业对于当期应缴纳的税费进行税前扣除项目调整的过程,其中企业所得税税前扣除项目主要包括企业发生的职工福利费支出、工会经费支出、教育费附加支出、业务招待费支出以及企业发生的业务招待费支出等。

在会计实务中,企业的税前扣除项目可以通过“所得税费用”科目以及“应交税费”等科目进行处理。

关于企业所缴纳的税费,可以通过“应交税费——应交所得税”科目处理,其中“应交税费”科目用于核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费,包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。

(二)本科目的期末借方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费。

1. 增值税

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

1. 营业税

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。

营业税属于流转税制中的一个主要税种。

2011年11月30日,国务院常务会议决定在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

然而,这项政策对服务业普遍征收的意义并不大。

然而,鉴于试点城市的特殊性,营改增后不得不开发的11项服务之一,分别是:门店、柜台、购物中心、餐饮服务中心、车库、停车场、索要收取停车费,甚至可以说是增加了成本。

从营业税的征收原理来看,改变现行营业税的征税原则,对服务业的征税思路、税率、征收率都要清晰,对纳税人的征收方式、税额的规定以及税款的征收管理都应当做到心中有数。

2营改增后劳务派遣增值税差额征税发票如何开

营改增后劳务派遣增值税差额征税发票如何开,有关问题,由国家税务总局公告2018年第19号:

一、纳税人提供劳务派遣服务采取一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

二、纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务执行3%征收率缴纳增值税;

但是,按照营业税暂行条例及其实施细则的有关规定,纳税人提供的应税劳务,转让无形资产,占整个营业收入的比例不低于60%,同样可以享受减税、免税待遇。

前款所称应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

(一)一般纳税人提供的劳务

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点实施办法》:

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。