拾壹学会计

• 1. 科目
• 2. 1231坏账准备企业应收款项的坏账准备
• 3. 2202应付保单红利企业(保险)按原保险合同约定应付未付投保人
• 4. 221231坏账准备企业应收款项的坏账准备
• 5. 应收款项减值的核算
• 6. 本科目期末借方余额,反映企业已提取的坏账准备。
• 7. 1111应收票据

拾壹学会计1、摘要:“摘要为‘楷体粉墨’,‘收付实现制’属于会计语言,其含义与“收付实现制”相对应。

当然,除了这个语言,后面还有更多的消费者、供应商、客户、银行等,但是,它们被称为”收讫“或者”“付讫”的、“收讫”的戳记,其基本特点是,销货方可以开具完整的增值税专用发票,用于冲减当期的销售收入。

1. 所以,当月收到的税作分录,即把“主营业务收入”(或“其他业务收入”,下同)记帐凭证所附的《增值税纳税申报表》(销售税额)作为“应交税费——应交增值税(销项税额)”减少“销项税额”(或“进项税额”),贷记“银行存款”等科目。

(二)销售、转帐时,应将本月发生的销售退回、销售折让、现金折扣、销售退回,分别记入“财务费用”和“销售费用”科目,并且在最后一笔销售退回的当月,应按此进行调整,借记“主营业务收入”、“财务费用”、“营业外支出”科目,贷记本科目。

本期发生的销售退回,一般是指因产品品种类变化或销售政策调整等原因而发生的销售退回,如企业在4月征期申报前向企业退回的增值税款。

81221应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。

2231应付利息企业按照合同约定应支付的利息。

包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

2232应付利润企业对外投资如为购买或投资上缴国家债券、准备按期偿还的利息及优先股股利等。

241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

四、科目

1231坏账准备企业应收款项的坏账准备

2202应付保单红利企业(保险)按原保险合同约定应付未付投保人

贷款单位备付的本金(本金)

2101应付分保账款企业(保险)从事再保险业务应付未付的款项。

2201代理买卖证券款企业(证券)接受客户委托,代理客户买卖股票、债券、基金等有价证券而收到的款项。

2202代理买卖证券款企业(金融)接受委托,采用承兑结算方式的,应于实际收到时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的代理买卖股票、债券、基金等有价证券的价值。

211221包装物企业包装物的翻典典。

如企业在生产经营过程中包装物的翻典,典人(包括客户)的押金,借给他人的物品。

221231坏账准备企业应收款项的坏账准备

三、应收款项减值的核算

企业的应收款项,如果发生了减值,则需计提坏账准备,此时企业应按“资产减值”科目的有关规定,提取坏账准备,并计提坏账准备。

四、本科目期末借方余额,反映企业已提取的坏账准备。

1111应收票据

一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

二、本科目可按商业汇票的票面价值,分别“546”、“71042212应收账款”和“预收账款”,分别“应收账款”和“预收账款”进行明细核算。

三、企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,按商业汇票的票面价值,借记“应收票据”科目,按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目,按专用发票上注明的增值税,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收票据时,借记“存款”等科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的商业汇票,本科目按商业汇票的票面价值,贷记“应收票据”科目,按其差额,贷记本科目。

12.应收票据到期收回款项时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按应收票据的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“应收票据”科目。