初级会计长期投资口诀汇总

• 1. 初级会计长期投资口诀汇总
• 2. 口诀:
• 3. 其公式是所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润
• 4. 下面为大家总结了一些口诀,包括长期投资的核算:
• 5. 长期投资的核算:
• 6. 投资期初的投资成本:
• 7. 贷:银行存款等
• 8. 借:长期股权投资
• 9. 贷:银行存款等
• 10. 借:应收股利
• 11. 贷:投资收益
• 12. 投资收益
• 13. 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的处理:
• 14. 借:应收股利
• 15. 贷:投资收益
• 16. (2)宣告发放现金股利
• 17. 借:应收股利
• 18. 贷:长期股权投资——投资收益
• 19. (3)收到现金股利或利润
• 20. 贷:应收股利
• 21. 借:长期股权投资——其他权益变动
• 22. 贷:资本公积——其他资本公积
• 23. 借:长期股权投资79020
• 24. 贷:银行存款79020
• 25. 合并财务报表的编制
• 26. 合并财务报表的编制
• 27. 合并财务报表的作用与作用
• 28. 合并财务报表的作用主要体现在以下三个方面:

初级会计长期投资口诀汇总

口诀:

“所有者权益=实收资本+资本公积+未分配利润”

其公式是所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润

在日常工作中,相信大家经常会遇到很多都是不理解的内容,做题时,往往习惯用排除法,排除不符题意以及错误选项,提高学习效率。

下面为大家总结了一些口诀,包括长期投资的核算:

长期投资的核算:

一、投资期初的投资成本:

借:投资成本(价款+被投资单位可辨认净资产公允价值)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)

贷:银行存款等

二、长期股权投资的后续计量,有关长期股权投资的后续计量,通常的会计处理主要包括取得时确认为交易性金融资产,分两种情况进行处理。

1. 取得时

借:长期股权投资

贷:银行存款等

1. 被投资单位宣告发放现金股利或利润

借:应收股利

贷:投资收益

投资收益

持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的处理:

借:应收股利

贷:投资收益

(2)宣告发放现金股利

借:应收股利

贷:长期股权投资——投资收益

(3)收到现金股利或利润

借:银行存款(实际收到的款项)

贷:应收股利

1. 子公司除净损益外的所有者权益的其他变动

借:长期股权投资——其他权益变动

贷:资本公积——其他资本公积

1. 长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理

从企业集团角度看,母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位,不引起母公司权益的增减变动。

对于母公司而言,一方面反映为其他资产的减少(比如银行存款)一方面反映为长期股权投资的增加,简化当年的利润;另一方面,子公司接受这一投资时,要相应地增加母公司的资本公积。

1. 举例来说:

A公司2014年1月1日为母公司所有者权益的400万元,其中母公司持股比例为50%,子公司持股比例为20%。

B公司在购买日发生的第一笔交易中,合并财务报表中确认为S公司持有子公司80%的股份,使子公司在取得该子公司的全部股权时,确认为资本公积,不确认为投资收益。

借:长期股权投资79020

贷:银行存款79020

合并财务报表的编制

A公司在编制合并财务报表时,应当将其合并资产负债表的期初数和期末数分别填列在个别财务报表和合并财务报表的相应项目中。

其中,个别财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

其中,个别财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

合并财务报表至少应当包括下列组成部分:(1)合并资产负债表;(2)合并利润表;(3)合并现金流量表;(4)合并所有者权益(或股东权益,下同)变动表;(5)附注。

合并财务报表的编制

合并财务报表的编制,主要是在母公司和少数股东之间进行的,由母公司编制。

1母公司观的会计处理。

母公司观的会计处理方法,主要是基于母公司对子公司股权投资与子公司所有者权益的处理,而不是基于子公司所有者权益的处理。

不论采用哪种方法,理论上讲,母公司对子公司的股权投资应当是子公司形成的净损失(即子公司在母公司的资产中拥有的数额后的净损失),合并资产负债表中的“长期股权投资”项目反映的是母公司对子公司的股权投资成本,在子公司的个别财务报表中以130-80%为限。

从经济角度看,所谓投资者投入资本的调整和子公司的所有者权益的抵销,实际上是母公司对子公司的投资成本,在合并财务报表中调整分录,也是重复的。

因为,这部分材料在法律上是不允许的。

在合并当中,其材料的使用成本和收到的其他费用并不完全相同,这就需要在编制合并财务报表时将这些材料按不同的类别列示,就可以消除重复的。

一种观点:1.编制合并财务报表的目的不在于形式,而在于对个别财务报表的反映。

1. 编制合并财务报表时需要将个别财务报表的调整分录记入合并工作底稿。

笔者认为,如果企业的规模较小,合并报表的工作量不大,合并报表的工作量不大,合并过程也比较简单。

二、合并财务报表的作用与作用

合并财务报表的作用主要体现在以下三个方面:

1. 合并财务报表的作用

合并财务报表的作用主要体现在以下三个方面:第一,合并财务报表可以通过会计报表的形式体现出来,是企业集团报表的重要组成部分。

第二,通过合并财务报表的形式反映出来,有利于分析企业集团的财务状况和经营成果。

第三,合并财务报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表或合并财务状况变动表、合并所有者权益变动表、合并资产负债表、合并利润分配表或合并现金流量表。