初级会计重点知识归纳免费

• 1. 初级会计重点知识归纳免费获取,请往下看:
• 2. 分为生产成本和劳务成本等
• 3. (二)、会计科目设置不同
• 4. 3公益性捐赠支出如何进行账务处理
• 5. 借:所得税费用
• 6. 贷:应交税费——应交企业所得税
• 7. 借:所得税费用
• 8. 贷:应交税费——应交企业所得税

初级会计重点知识归纳免费获取,请往下看:

1. 会计基本前提,政府会计

包括法律,经济,统计,会计准则,企业会计制度,理论会计准则,会计制度,还有初级会计审计准则。

1. 资产类

分为货币资金类、存货类、固定资产类、无形资产类及长期投资类。

1. 负债类

分为流动负债类、长期负债类、短期借款类、应付票据类、应付账款类、预收账款类。

1. 所有者权益类

分为实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配类。

1. 成本类

分为生产成本和劳务成本等

1. 损益类及利润类

2. 主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、营业费用、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用等。

(二)、会计科目设置不同

《小企业会计准则》中没有设置“制造费用”科目,而是设置“销售费用”科目,并且核算内容和核算方法有所不同。

《企业会计准则》中已将“制造费用”科目核算内容改为“生产成本”,“劳务成本”科目核算内容改为“主营业务成本”。

企业提供劳务派遣服务,可以按规定向被派遣员工支付工资、福利费、社会保险费、住房公积金等,借记“主营业务成本”科目,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

企业接受用工单位的委托,为其办理社会保险费、住房公积金、工会经费等社会保险费(接手的是员工个人,不需要交纳社保),

借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。

二、企业拨缴的职工工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。

超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

三、除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

3公益性捐赠支出如何进行账务处理

根据《企业所得税法》规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

由于公益性捐赠支出采取预提的方法,因此,该部分支出应在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除。

该文件规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

虽然在实际工作中企业可以采用的会计政策不一致,但在年度利润总额12%以内的公益性捐赠支出,可以据实扣除。

实务中,对于公益性捐赠支出应以捐赠支出在税前扣除的条件,必须满足两个条件:

一是相关的公益性捐赠支出已经扣除,且该部分已经扣除。

比如,企业年利润薪金支出为100万元,年度利润总额为1500万元,则可以税前扣除。

二是相关的公益性捐赠支出已经扣除。

对于这两类支出,企业所得税税前扣除政策是依据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定进行的。

最后,财政部和国家税务总局明确,企业发生的公益性捐赠支出准予据实扣除。

关于公益性捐赠支出税前扣除的规定,上述企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

这里简单说一下,当一个纳税年度的利润总额为2万元时,则每个纳税年度的利润总额都要扣除企业所得税前的应纳税所得额,所以,税法允许年底盈利的企业从税前扣除,这里存在一种非常尴尬的现象。

按照税法规定,2019年企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

比如,某公司2010年盈利为100万,当年度发生公益性捐赠50万元。

那么,年度利润总额是100万,次年亏损50万元,如何进行纳税调减,今天我们可以具体看一下怎么做账吧!

不做账对年底利润调增,但是利润调减比例太大,而且不应该把这50万元作为基数计算应纳税所得额,因为,这是一项税收优惠政策。

年度,该公司会计处理的第11位小公司不设置“递延所得税资产”科目,而是设置“所得税费用”、“应交税费”两个明细科目。

1. 按规定计算的企业所得税

借:所得税费用

贷:应交税费——应交企业所得税

1. 按规定计算出应纳税所得额的

借:所得税费用

贷:应交税费——应交企业所得税

1. 调整应纳税所得额(多交的税金可在“应交税费——应交所得税”科目下设置“2341. 长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“资本公积——其他资本公积”和“利润分配——盈余公积补亏”科目

贷方余额表示企业尚未缴纳的税费;借方余额表示企业多交的税费;期末余额在贷方,