初级会计资源税账务处理

• 1. 初级会计资源税账务处理:
• 2. 应交资源税:
• 3. 借:税金及附加
• 4. 贷:应交税费——应交资源税
• 5. 缴纳资源税:
• 6. 借:应交税费——应交资源税
• 7. 贷:银行存款
• 8. 3资源税应纳税额的计算
• 9. 资源税应纳税额的计算,具体包括以下内容:
• 10. (1)原油8.00~30.00元/吨
• 11. (2)天然气2.00~15.00元/吨
• 12. (3)煤炭0.300~15.00元/吨
• 13. (4)其他非金属矿原矿原矿0.50~20.00元/吨
• 14. (5)黑色金属矿2.00~20.00元/吨
• 15. (6)煤炭13070~20.00元/吨
• 16. 资源税应纳税额的计算,应纳税额的计算公式:
• 17. 应纳税额=应纳税数量×适用税率
• 18. 资源税应纳税额的计算
• 19. (一)实行从价定率办法计征资源税的,按照下列公式计算应纳税额:
• 20. 应纳税额=销售额×适用税率
• 21. (二)从量定额的计算
• 22. 资源税应纳税额=销售数量×适用税额标准
• 23. 资源税应纳税额的计算
• 24. (一)资源税应纳税额的计算
• 25. 资源税应纳税额=计税依据×适用税率
• 26. (三)纳税人自用的应税消费品,按照以下规定计算缴纳资源税:
• 27. (四)委托加工应税消费品应纳税额的计算

初级会计资源税账务处理:

应交资源税:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交资源税

缴纳资源税:

借:应交税费——应交资源税

贷:银行存款

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

资源税采用定额税率,其标准取决于收入总额或经济成果,即应税产品的单位价值或应纳税收入的数量。

我国资源税采用定额税率,即对地区的资源税实行差别税额。

实行从价定率的征收,有利于调节资源的利用效率,调节收入差额,有利于平衡税收负担,实现资源的有效利用。

资源税扣缴义务人向纳税人提供资源综合利用产品所需的税务优惠政策,纳税人还是应认真执行的。

3资源税应纳税额的计算

资源税应纳税额的计算,具体包括以下内容:

(1)原油8.00~30.00元/吨

(2)天然气2.00~15.00元/吨

(3)煤炭0.300~15.00元/吨

(4)其他非金属矿原矿原矿0.50~20.00元/吨

(5)黑色金属矿2.00~20.00元/吨

(6)煤炭13070~20.00元/吨

资源税应纳税额的计算,应纳税额的计算公式:

应纳税额=应纳税数量×适用税率

1. 纳税人开采薯类应税产品的,应当缴纳资源税;未缴纳资源税的,免征资源税。

2. 纳税人开采薯类应税产品的,应当按照“销售货物或者应税劳务”的税目缴纳资源税。

3. 纳税人开采的其他非金属矿原矿的,应当按照“销售货物或者应税劳务”的税目缴纳资源税。

二、资源税应纳税额的计算

(一)实行从价定率办法计征资源税的,按照下列公式计算应纳税额:

应纳税额=销售额×适用税率

(二)从量定额的计算

资源税应纳税额=销售数量×适用税额标准

(三)纳税人开采薯类应税产品的,应分别以每单位产量扣缴资源税,如果外购应税产品的单位成本为:

纳税人开采出的应税产品,按照“含税售价”乘以相应的税率计算应纳税额。

三、资源税应纳税额的计算

(一)资源税应纳税额的计算

资源税应纳税额=计税依据×适用税率

(二)纳税人开采或者生产应税产品过程中,向购买方收取的全部价款和价外费用,应纳税额=不含税销售额×税率

(三)纳税人自用的应税消费品,按照以下规定计算缴纳资源税:

1. 用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税;

2. 用于其他方面的,于移送使用时缴纳资源税;

3. 用于其他方面的,于移送使用时缴纳资源税。

(四)委托加工应税消费品应纳税额的计算

1. 卷烟消费税应纳税额的计算

(1)纳税人采取分摊(一次)计征率方式的,应按照受托方式的不同,计算公式如下:

应纳税额=应纳税数量×定额税率(2)采取复合计征方式的,应纳税额=应税消费品销售数量×定额税率

(3)采取以旧换新方式销售应税消费品的,应按新税率计算销售额,不得抵扣进项税额。

1. 金银首饰消费税纳税申报时间和方式

(1)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的,应于销售时纳税申报表上分别注明销售额和销售数量。

(2)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的,应按销售额征收增值税。

金银首饰的征收率为4%。

采取以旧换新方式销售金银首饰的,应按新税率征收增值税,并缴纳金银首饰的销售额。

(3)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的,应按销售额征收增值税。

采取以旧换新方式销售金银首饰的,应按销售额征收增值税。

金银首饰的销售额的计算公式为:金银首饰销售额=含数量÷(1+出厂价)×17%;金银首饰销售额=含数量÷(1+出厂价)×17%。

2销售金银首饰的同时销售金银首饰的行为,按照(1+增值税税率)缴纳增值税;

3金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。

(4)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定,金银首饰消费税由生产销售环节征收。

1. 对一些镶嵌首饰在零售环节征收消费税。

(1)纳税人将自产、委托加工收回的金银首饰连同包装物销售,应按销售额征收消费税;

(2)纳税人将生产的应税消费品与委托加工收回的应税消费品在同一环节缴纳消费税;

(3)纳税人将生产的应税消费品与委托加工收回的应税消费品在同一环节缴纳消费税。

1. 对零售环节征收消费税的金银首饰零售企业向零售企业销售金银首饰的,