初级会计账户和科目余额表

• 1. 负债类账户和所有者权益类账户的期末余额可根据下列公式计算:
• 2. 期末余额(贷方)=期初余额十本期贷方发生额一本期借方发生额
• 3. 货币资金的核算
• 4. 1现金收支业务的查账
• 5. 2会计科目与账户
• 6. 3会计科目与账户的关系

初级会计账户和科目余额表是以会计科目为基础的反映会计的,资产类的,负债类的,所有者权益类的,收入类的,费用类的。

账户按照所记录的内容分为“增加额”和“减少额”,在期末的时候,余额可能是正数,也可能是负数。

而且根据特殊的经济业务的会计账户,余额表中的“年初余额”也可以是负数,也就是说,资产类账户的期初余额在借方,负债和所有者权益类账户的期初余额在贷方。

资产类科目是指基本上所有者权益类科目,是核算企业所拥有的各种资产的总量。

包括库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、包装物及低值易耗品、存货跌价准备、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。

1. 负债类账户和所有者权益类账户的结构:贷方记录负债及所有者权益的增加额;借方记录负债及所有者权益的减少额,期末余额一般应在贷方。

负债类账户和所有者权益类账户的期末余额可根据下列公式计算:

期末余额(贷方)=期初余额十本期贷方发生额一本期借方发生额

1. 成本类账户和损益类账户的结构:借方记录费用成本的增加额,账户的贷方记录费用成本转入抵销收益类账户(减少)的数额,由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出,所以账户通常没有余额。

如果有余额,也表现为借方余额。

某时期的业务活动产生的现金流量,可能是期间产生的,也可能是发生的,但这只是一种预测的基础,如果没有预计或者预算的现金流量,就不存在,故应列入本期。

二、货币资金的核算

1. 现金收支业务的核算

在实际工作中,现金收支业务多以现金结算为主,多由出纳员负责办理。

但是,很多企业的现金日记账和银行日记账由会计员负责保管,往往只登记现金和银行存款日记账,严重地说,不登记现金日记账,或是出纳员不登记现金日记账,从而导致账实不符。

出纳员还经常对企业库存现金进行清查盘点,如果企业账上的现金溢余不能查明原因,企业会计也可能出现舞弊。

1. 库存现金的清查工作包括

(1)货币资金的清查。

1现金收支业务的查账

企业的“库存现金”账户期末余额与现金日记账的期末余额是否一致,一般应按以下原则进行:

·现金日记账的余额与库存现金数额是否一致。

·现金日记账与库存现金数额是否一致。

·涉及银行存款(包括银行对账单、企业所收到的全套货款)的凭证,有无未入账的收入、未付款的工程进度款以及收到的销货单等,都应以经审核无误的凭证作为记账的依据。

·涉及银行存款(包括银行汇款、往来收据等)的凭证,都应以经审核无误的凭证作为记账的依据。

·涉及银行存款(包括内行款和银行往来)的凭证,都应以经审核无误的凭证作为记账的依据。

凡是有当期(月)收到的税票、账单、票据,不论金额大小,都应以经审核无误的凭证为依据进行确认,即在对账单上加一个商品名称,以应付账款;对于当期(月)应付款的客户,应以供货方的名称为准,而不必核对实物,在日记账上,应与对方单位进行核对。

在会计核算中,为了便于核对账簿记录,在账簿上应该设置和使用会计科目。

会计科目名称可以按照不同的标准进行分类。

会计科目是反映会计要素内容的构成及其相互关系。

为了全面、系统、分类地核算与监督各项经济业务的发生情况,以及由此而引起的各项资产、负债、所有者权益和各项损益的增减变动,就有必要按照各项会计对象分别设置会计科目。

设置会计科目是对会计对象的具体内容加以科学归类,是进行分类核算与监督的一种方法。

2会计科目与账户

会计科目与账户是相互联系的。

会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者设置口径一致、性质相同。

会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用,具有一定的结构,并通过其设置来反映经济业务的发生。

3会计科目与账户的关系

1. 账户是根据会计科目设置,会计科目是账户的名称。

2. 二者的内容相同。

3. 二者的区别是会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。

4. 会计科目和账户都是对会计对象的具体内容进行分类,两者设置口径相同、性质相同。

会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用,具有一定的结构。

1. 会计科目和账户的关系

(1)会计科目是账户的名称,