初级会计财务费用处理

• 1. 会计分录:
• 2. 借:银行存款900万元
• 3. 贷:财务费用900万元
• 4. 应交税费——应交增值税(销项税额)400万元
• 5. 3会计如何提升实操能力

初级会计财务费用处理,可以分为利息支出的处理和汇兑损益的处理。

按照不同的情况,发生不同的财务费用,应借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。

根据《企业所得税法实施条例》的规定,利息支出按照实际发生数扣除。

企业根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,企业发生的与生产经营活动有关的利息支出,按照发生额的扣除率扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

而根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,企业所得税法第八条所称利息支出,是指纳税人按照经济合同规定支付的借款利息、存款利息、票据贴现利息、债券利息、股票发行费用等。

因此,企业如果适用以上的超定额或定额比例,会计处理时,可以不设置“应付利息”科目,直接计入“财务费用”科目。

例1:甲公司属于按季申报的增值税小规模纳税人,2020年5月份以1个月为1个纳税期限,取得利息收入900万元。

应纳税所得额为1000万元。

会计分录:

借:银行存款900万元

贷:财务费用900万元

应交税费——应交增值税(销项税额)400万元

但是,如果甲公司2019年6月份没有开具发票,则在2019年7月底的时候,应当按照如下方法进行申报纳税:

1. 如未开具发票,则在汇算清缴时需要纳税调整。

2. 如未开票,则在汇算清缴时需要纳税调整。

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

可见,税法上对于收入的确认是依据权责发生制原则,对于成本、费用的确认是依据与收入的确认配比原则。

所以严格界定会计收入的确认是基于权责发生制原则。

企业会计应以权责发生制为基础进行确认、计量和报告,而管理会计则是基于管理权责发生制为基础进行确认和计量。

1. 根据权责发生制原则,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。

以权责发生制为基础进行确认、计量和报告,把企业的收入与费用相配比,如把已销售的产品作为存货管理,势必会虚增企业的营业收入,使企业的会计信息失真,这可能导致投资者承担本期利润的正确投资风险,减少企业发生费用的风险,从而危害企业正常的生产经营活动。

1. 会计信息的使用者主要有两类:投资者(包括潜在投资者)、债权人。

主要包括银行和其他金融机构、企业、事业单位和社会团体。

其中,拥有大量持有上市公司财务报表的投资者在查看上市公司的财务报表时,要仔细阅读现金流量表附注,了解现金流量表中的勾稽关系。

1. 企业亏损内幕

企业亏损内幕,指企业对外投资和收益恶性循环导致的国有资产流失。

经营性应收项目是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应收取的款项。

存货、应收账款、固定资产、无形资产等经营性应收项目是指企业因销售商品、提供劳务等经营性活动应收取的款项。

应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

其他应收款是指企业除买入返利、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

坏账准备是资产类备抵账户,其贷方登记应收账款的增加;借方登记坏账准备的减少。

预计负债是指根据以往的业务处理方法进行相应调整的账务,比如预计负债的增加计入借方,预计负债的减少计入贷方。

3会计如何提升实操能力

1. 先开票后发货问题的处理

根据增值税法,据增值税暂行条例规定,纳税义务发生时间为:收讫销售款或索取销售款项凭据当天,先开具发票的,为开具发票的当天,所以必须当月确认收入,没有商量的余地。

所以,只能采取视同本月发生的先开票后发货的处理方式。

查询条件:1、是农产品,产品完工之后,对方未开票,但是已经发货,这个货物是否就不能申报?要看开发票的税种核定情况,若是需要开发票的话,需要对方企业提前申报,没有核定的税种不需要申报。

没有收入的情况下,增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。

1. 是2017年7月1日及以后,由于财税[2012]39号文件规定,2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360天(是自然日而非工作日)内认证或登录当地税务局官网查询,否则将不能进行进项抵扣。