初级会计经典例题讲解大全

• 1. (1)销售商品确认收入
• 2. (2)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
• 3. (5)相关的经济利益很可能流入企业
• 4. (1)销售商品收入
• 5. (2)处置固定资产:
• 6. 借:固定资产清理
• 7. 累计折旧
• 8. 固定资产减值准备
• 9. 贷:固定资产
• 10. (3)结转清理净损失:
• 11. 借:营业外支出
• 12. 贷:固定资产清理
• 13. (4)结转产生净收益:
• 14. 借:固定资产清理
• 15. 贷:营业外收入
• 16. (5)检查固定资产折旧是否正常
• 17. 借:管理费用
• 18. 贷:累计折旧
• 19. (6)结转清理净损失
• 20. 借:营业外支出
• 21. 贷:固定资产清理
• 22. (7)结转固定资产清理净收益:
• 23. 借:固定资产清理
• 24. 贷:营业外收入—处置固定资产净收益
• 25. (8)结转净损失:
• 26. 借:营业外支出—处置固定资产净损失
• 27. 贷:固定资产清理
• 28. (9)结转清理净收益:
• 29. 借:固定资产清理
• 30. 贷:营业外收入—处置固定资产净收益
• 31. 固定资产处置,可以不计提折旧
• 32. (一)计提折旧:
• 33. 借:管理费用
• 34. 贷:累计折旧
• 35. (二)处置固定资产:
• 36. 借:固定资产清理100
• 37. 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)100
• 38. 如果企业为小规模纳税人,则会计分录为:
• 39. 借:固定资产清理100
• 40. 贷:营业外收入100

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1. 下列是当期营业收入、营业成本、管理费用、销售费用中包含的未实现收入和未实现收入的业务:

(1)销售商品确认收入

(2)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

(3)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制

(4)收入的金额能够可靠地计量;

(5)相关的经济利益很可能流入企业

1. 下列是当期的收入、成本和费用

(1)销售商品收入

(2)企业除商品销售以外的其他销售及其他销售,如材料销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租等。

(3)企业在上报期间处置固定资产,其收入应按照《企业会计准则第1号———存货》的规定进行处理;

(4)企业在上报期间出售固定资产,其收入应按照《企业会计准则第1号———固定资产》的规定进行处理;

(5)企业在上报期间进行固定资产清理,其支出应计入当期损益。

固定资产处置,是指企业因出售、报废和毁损等原因转入固定资产清理,清理完成后,转入清理净收益的行为。

1. 固定资产的报废、报损和计提折旧

(1)固定资产报废:通过“固定资产清理”科目核算。

(2)处置固定资产:

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

(3)结转清理净损失:

借:营业外支出

贷:固定资产清理

(4)结转产生净收益:

借:固定资产清理

贷:营业外收入

(5)检查固定资产折旧是否正常

借:管理费用

贷:累计折旧

(6)结转清理净损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理

(7)结转固定资产清理净收益:

借:固定资产清理

贷:营业外收入—处置固定资产净收益

(8)结转净损失:

借:营业外支出—处置固定资产净损失

贷:固定资产清理

(9)结转清理净收益:

借:固定资产清理

贷:营业外收入—处置固定资产净收益

二、固定资产处置,可以不计提折旧

固定资产处置,可以不计提折旧,直接结转到营业外支出。

(一)计提折旧:

借:管理费用

贷:累计折旧

(二)处置固定资产:

1. 若是一般纳税人,则需要自行开具增值税专用发票

2. 若是小规模纳税人,则需要自行开具增值税专用发票,此时企业可以将已经开具的固定资产的账面原值一次性转入固定资产清理。

自行开具专票后,在多个纳税年度内清理将被报废的固定资产的价值全部转入营业外支出。

例:假设企业处置固定资产100元,此外未产生任何费用。

则企业应做分录如下:

借:固定资产清理100

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)100

如果企业为小规模纳税人,则会计分录为:

借:固定资产清理100

贷:营业外收入100

1. 涉及到增值税减免税,企业缴纳增值税时,是否按照设备对应的税率计提?

根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)规定,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2009〕9号)等文件规定,自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:

(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;

(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

二、汽车销售企业收取的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

三、一般纳税人销售自己使用过的属于以下固定资产的固定资产,应按照适用税率征收增值税:

(一)销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,