初级会计科目表背诵诀窍

• 1. 初级会计科目表背诵诀窍
• 2. 资产负债表
• 3. 资产负债表的变化、计算公式和报告
• 4. (二)期末余额的填列方法

初级会计科目表背诵诀窍

一、资产负债表

1. 年初资产的变化、计算方法和报告

2. 年初利润表的变化、填写方法

二、资产负债表的变化、计算公式和报告

1. 年初资产负债表“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初余额”栏内。

1. 期末资产负债表的公式和报告

资产负债表“期末余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初余额”栏内。

(二)期末余额的填列方法

资产负债表“期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有:

“货币资金”项目,应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列。

“交易性金融资产”项目,应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。

“应收票据”项目,应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

(三)“应收账款”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额,应在本表“预收账款”项目内填列。

(四)“其他应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项,减去已计提的坏账准备后的净额口径外,应根据“其他应收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(五)“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。

本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业,应按加或减材料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。

(十)“一年内到期的非流动资产”项目反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额,包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。

本项目应根据上述账户分析计算后填列。

(十一)“其他流动资产”项目反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。

本项目应根据有关账户的期末余额填列。

(十二)“可供出售金融资产”项目反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。

本项目根据“可供出售金融资产”账户期末余额填列。

(十三)“持有至到期投资”项目反映企业持有至到期投资的摊余价值。

本项目根据“持有至到期投资”账户期末余额减去一年内到期的投资部分和“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后填列。

(十四)“长期股权投资”项目反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资,包括长期股权投资、金融资产、长期债权投资和其他权益性投资。

本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额填列。

(十五)“长期债权投资”项目反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质的投资,包括各种债权性质的投资,如以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产等等。

本项目应根据“长期债权投资”账户的期末余额填列。

(十六)“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。

本项目根据“固定资产”账户期末余额填列。

(十七)“在建工程”项目反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程价值。

本项目根据“在建工程”账户期末余额填列。