初级会计科目其他综合收益

• 1. 其他综合收益的会计分录
• 2. 贷:未分配利润——年初
• 3. 借:投资收益
• 4. (2)将子公司利润分配过程抵消
• 5. 借:投资收益
• 6. 少数股东损益
• 7. 贷:提取盈余公积
• 8. (3)将子公司年初未分配利润中未分配利润中未分配利润中提取的部分抵消
• 9. 借:盈余公积
• 10. 贷:提取盈余公积
• 11. 借:盈余公积
• 12. 贷:提取盈余公积
• 13. (二)将母公司长期股权投资抵销
• 14. 借:投资收益
• 15. 盈余公积
• 16. 未分配利润——年初
• 17. 贷:长期股权投资
• 18. (三)将母公司长期股权投资抵销
• 19. 借:股本
• 20. 资本公积——年初
• 21. 少数股东权益
• 22. 少数股东权益
• 23. 2抵销分录
• 24. 未分配利润—年末
• 25. 年初未分配利润—年末
• 26. 少数股东权益(子公司所有者权益+母公司子公司
• 27. 少数股东权益=年初未分配利润年初未分配利润少数股东权益少数股东损益
• 28. 4利润分配01法定盈余公积02公益金
• 29. 02公积金

初级会计科目其他综合收益在会计实务中属于损益类科目中,其他综合收益的贷方代表其他业务收入增加,借方代表其他业务成本增加。

其他综合收益的会计分录

1. 可供出售金融资产

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

资本公积——其他资本公积(按照新增投资部分计入其他资本公积)

盈余公积——其他资本公积(按照新增投资部分计入资本公积)

利润分配——未分配利润(按照新增投资部分计入所有者权益)

贷:长期股权投资(按照新增投资部分计入资本公积)

1. 可供出售金融资产

借:可供出售金融资产(成本)

资产减值损失(差额)

贷:可供出售金融资产(成本)

资本公积(差额,也可能在借方)

贷:其他综合收益(按照新增投资部分计入资本公积)

同时,按照权益法调整对子公司长期股权投资的账面价值,贷记:长期股权投资

1. 将子公司利润分配至资产负债表的金额,借记:长期股权投资

贷:未分配利润——年初

借:投资收益

贷:提取盈余公积(子公司年末尚未分配利润*母公司所持股比例)

少数股东权益(子公司年初未分配利润*母公司所持股比例)

年初未分配利润(子公司年初未分配利润*母公司所持股比例)

少数股东权益(子公司年初未分配利润*母公司所持股比例)

(2)将子公司利润分配过程抵消

借:投资收益

少数股东损益

贷:提取盈余公积

(3)将子公司年初未分配利润中未分配利润中未分配利润中提取的部分抵消

借:盈余公积

贷:提取盈余公积

年初未分配利润(子公司年初未分配利润*母公司年初未分配利润)

1. 将子公司实现的净利润抵销

借:盈余公积

贷:提取盈余公积

(二)将母公司长期股权投资抵销

借:投资收益

盈余公积

未分配利润——年初

贷:长期股权投资

(三)将母公司长期股权投资抵销

借:股本

资本公积——年初

少数股东权益

少数股东权益

2抵销分录

借:子公司所有者权益(具体项目)

少数股东损益(子公司未分配利润—年初)

贷:提取盈余公积(本年提取数)

未分配利润—年末

少数股东权益(年初未分配利润—年初)

年初未分配利润—年末

少数股东权益(子公司所有者权益+母公司子公司

少数股东权益=年初未分配利润年初未分配利润少数股东权益少数股东损益

4利润分配01法定盈余公积02公益金

02公积金