初级会计盈余公积的核算

• 1. 借:本年利润
• 2. 贷:利润分配——未分配利润
• 3. 借:利润分配——未分配利润
• 4. 贷:本年利润
• 5. 企业提取盈余公积的账务处理
• 6. 借:利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积
• 7. 贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积
• 8. 根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金
• 9. 借:利润分配——未分配利润
• 10. 贷:利润分配——提取任意盈余公积
• 11. 借:利润分配——提取法定盈余公积
• 12. ——提取任意盈余公积
• 13. 贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积
• 14. 盈余公积——任意盈余公积
• 15. (1)提取盈余公积
• 16. (2)提取法定公益金
• 17. (3)提取任意盈余公积金
• 18. 备注栏:
• 19. (4)转增资本的现金股利或利润
• 20. 1经股东大会批准的利润分配方案中分配现金股利或利润的金额为:
• 21. 借:利润分配-应付现金股利
• 22. 贷:应付股利
• 23. 借:利润分配-应付现金股利
• 24. 贷:应付股利
• 25. 借:利润分配-应付现金股利
• 26. 贷:应付股利
• 27. 企业向投资者实际支付现金股利时,分录为:
• 28. 借:应收股利
• 29. 贷:银行存款

初级会计盈余公积的核算,企业按照有关规定从净利润中提取的盈余公积,借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积),贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

企业按规定从净利润中提取的盈余公积,借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目,贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

年终企业应将全年实现的利润总额或发生的净亏损,自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目。

结转后,“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额,表示累积未分配的利润数额;如为借方余额,则表示累积未弥补的亏损。

1. 年度终了,企业应将全年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”科目,并将“本年利润”科目中各该科目及年度已转入的净利润的金额相加汇总,即:

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

如果该企业当年实现利润总额为100万,当年实现利润总额50万元,账务处理为:

借:利润分配——未分配利润

贷:本年利润

企业提取盈余公积的账务处理

借:利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积

根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取任意盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积

盈余公积——任意盈余公积

1. 盈余公积金的种类

(1)公积金按其来源不同,分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。

(2)法定公益金按其用途不同,分为公益金和一般盈余公积金。

(3)法定公益金按其用途不同,分为一般盈余公积金和任意盈余公积金。

前者一般盈余公积金是国家财政拨款,经法定程序由公司章程或股东会、股东大会决议确定是否接受。

后者一般盈余公积金是企业按照税后利润的一定比例提取的盈余公积金。

(4)法定公益金是企业按照法律规定,从净利润中提取的积累资金。

前者一般盈余公积金是企业按照法律规定从净利润中提取的盈余公积金。

后者一般盈余公积金是企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积金。

1. 未分配利润

盈余公积金是企业按照股东大会的决议提取的盈余公积金。

企业提取的盈余公积金,一般用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润等。

(1)提取盈余公积

根据《公司法》有关规定,公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积金。

法定盈余公积金累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。

提取法定盈余公积金的基数不包括企业年初未分配利润。

(2)提取法定公益金

根据《公司法》的规定,公司制企业按照税后利润的5%提取法定盈余公积金。

法定盈余公积金累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。

(3)提取任意盈余公积金

任意盈余公积金根据公司章程及股东会的决议,提取任意盈余公积金。

备注栏:

(4)转增资本的现金股利或利润

1经股东大会批准的利润分配方案中分配现金股利或利润的金额为:

借:利润分配-应付现金股利

贷:应付股利

2经股东大会或类似机构决议的利润分配方案中分配现金股利或利润的金额为:

借:利润分配-应付现金股利

贷:应付股利

3经股东大会或类似机构决议的利润分配方案中分配现金股利或利润的金额为:

借:利润分配-应付现金股利

贷:应付股利

4上市公司支付给个股东的现金股利,在不超过5%的比例的范围内,允许企业董事会或股东大会决定,从税后利润中支付股利的,必须将股票股利用于支付股利,这种情况下,应计入“应付股利”科目。

企业实际支付现金股利时,借记“应付股利”科目,贷记“银行存款”科目。

企业向投资者宣告分配现金股利时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”科目。

企业向投资者实际支付现金股利时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”科目。

企业向投资者实际支付现金股利时,分录为:

借:应收股利

贷:银行存款

1. 应收股利的主要账务处理。

(一)企业取得的现金股利或利润,应按投资者确认的股票股利或利润,