初级会计库存内容有哪些

• 1. 企业设置的特种库存
• 2. 增值税
• 3. 应纳税额=销项税额—进项税额
• 4. 销项税额=销售额×税率
• 5. 销项税额=销售额×税率
• 6. 视同销售货物的行为包括:
• 7. 赠送礼品涉税处理
• 8. (一)企业赠送礼品
• 9. (二)案例分析
• 10. 政策依据:

初级会计库存内容有哪些?初级会计的库存中,有库存各种商品的库存项目。

不同类型的企业,库存所涉及的货物,其库存的种类、规格和库存成本也不同。

下面小编就和大家一起盘点一下库存的一些相关知识。

企业设置的特种库存

在生产过程中,企业或多或少的需要设置一些特种库存,比如原材料库存、在产品库存、固定资产库存、半成品库存、产成品等,但在库存制订要求,各企业都必须设置以下库存。

1. 生产中产生的临时性设施

(1)为开展生产活动或为形成并维护现有财产而进行的临时设施,如存放、改变商品生产、运输工具等。

(2)为进行生产活动而储备起来的各种材料,如原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、修理用备件、包装物备件、低值易耗品、自制半成品以及生产成本等。

(3)为完成生产任务而储备的各种材料,如牛药、轧钢丝、领用产品的原材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。

(4)接受应税劳务,即生产、经营劳务,应交税款的纳税人,应交增值税,简称销项税额,指一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本身就其取得的增值额征收的一种税。

二、增值税

1. 一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

销项税额=销售额×税率

(1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;

(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

1. 视同销售行为

视同销售货物的行为包括:

1将货物交付其他单位或者个人代销;

2销售代销货物;

3设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

4将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

5将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

6将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

赠送礼品涉税处理

(一)企业赠送礼品

企业在销售产品时,赠送礼品给客户的行为不属于视同销售行为,应征收增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕18号)规定,企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物。

(二)案例分析

甲公司为一般纳税人,增值税税率为17%,对客户销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为不征收增值税。

甲公司在销售自产货物同时提供建筑业劳务时,采取以收抵扣方式与客户结算方式,如开具增值税专用发票,对应的销售额与税额在同一张增值税专用发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如开具增值税专用发票,对应的销售额与开具增值税专用发票的销售额不得抵扣,征收率与征收率之间的差额,不得开具增值税专用发票。

政策依据:

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报表》的通知(国税发[1993]179号)第三条。

纳税人购进农产品,原适用16%税率的,扣除率调整为13%;原适用10%税率的,扣除率调整为9%。

运输费用结算单据,是运输单位开具的运输费用结算单据,可作为旅客运输费用结算的凭证。

开具运输费用结算单的,须由运输单位所在地主管税务机关开具运输费用结算单,以发票将运费结算收入结算抵扣;对于其他个人支付运费的,无法取得增值税专用发票,可以由总机构出具运费清单,凭票报销。

附有《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

30.房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地使用权价款、开发成本、销售费用和相关税费后的余额为销售额。

如何开具发票?

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票,本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。

一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票。

1. 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,自行开具增值税普通发票。

购买方需要增值税专用发票的,小规模纳税人向主管国税机关申请代开。