初级会计师财务清查

• 1. 原材料的主要账务处理
• 2. 委托加工物资的主要账务处理
• 3. (四)自制半成品
• 4. (五)委托加工物资收回的核算
• 5. 偿还债务时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

初级会计师财务清查需要提供存货的计量属性,存货的计价方法,固定资产的折旧方法,材料的盘点方法,在建工程的清查计量,工程物资的清查。

对已入库的存货,相关账务处理应通过“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目进行核算。

企业外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

“原材料”科目核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本和实际成本。

本科目还应按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

企业可按材料的类别和品种进行明细核算。

二、原材料的主要账务处理

(一)企业购入并已验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“材料采购”或“在途物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

(二)自制半成品,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“生产成本”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

委托外单位加工完成并已验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“委托加工物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业委托外单位加工尚未完成的物资的实际成本。

委托加工物资的主要账务处理

1. 企业发给外单位加工完成验收入库的物资,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“生产成本”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

2. 自制并已验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“生产成本”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

委托外单位加工完成验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“委托加工物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

委托外单位加工完成验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“委托加工物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

(四)自制半成品

自制半成品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库,合乎标准规格和技术条件,可以按照合同规定的条件送交订货单位,或者可以作为商品对外销售的产品。

企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品,制造和修理完成验收入库后,应视同企业的产成品,借记“原材料”等科目,贷记“生产成本”科目。

(五)委托加工物资收回的核算

企业发给外单位加工完成验收入库的物资,按实际成本,借记本科目,贷记“材料采购”科目。

企业支付加工费、运杂费等,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

验收入库,借记“原材料”、“库存商品”科目,贷记本科目。

1. 企业支付加工费、运杂费等,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

2. 委托外单位加工完成验收入库的物资,按加工物资的实际成本,借记本科目,贷记“委托加工物资”科目。

3. 将加工完成验收入库的物资,按计划成本或实际成本,借记本科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目。

4. 库存商品发生的损耗,借记“待处理财产损溢”科目,贷记本科目。

5. 接受捐赠的商品,按应计入捐赠支出的金额,借记“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目,贷记本科目。

6. 接受捐赠的存货,按存货成本,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记本科目。

7. 将消耗性生物资产转入投资、固定资产,借记本科目,贷记“固定资产”科目。

10、发放给职工或为职工支付的现金,借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“应付职工薪酬”等科目。

11、偿还债务时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

12、企业发放职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

13、企业按规定支付职工薪酬时,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。