初级会计师精讲笔记

• 1. 初级会计师精讲笔记
• 2. 第一章会计概述
• 3. 第二章资产
• 4. 第三章负债
• 5. 第四章所有者权益
• 6. 第五章收入、费用和利润
• 7. 营业税的账务处理:
• 8. 2营业外支出的税法解读
• 9. 个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理
• 10. 个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理应重点关注:
• 11. (一)个人借款的处理方法
• 12. (二)单位之间的资金往来
• 13. (三)借款的限额
• 14. (1)差旅费
• 15. 城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费等各项费用;
• 16. 市内交通费、通讯费。

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初级会计师精讲笔记

1. 会计实务初级会计考试,考生必看!

第一章会计概述

会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求、会计要素及其确认条件、借贷记账法、会计凭证、会计账簿和账务处理程序、财产清查的方法与处理。

第二章资产

应收账款的内容及账务处理、交易性金融资产、发出存货的计价方法、原材料采用计划成本核算、存货清查及减值处理、固定资产折旧、固定资产处置、清查及减值、无形资产的取得及摊销、其他应收款。

第三章负债

短期借款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交增值税、应交消费税、其他应交税费。

第四章所有者权益

实收资本或股本、资本(股本)溢价、留存收益。

第五章收入、费用和利润

收入的确认和计量、一般销售商品收入的账务处理、商业折扣与现金折扣的账务处理、销售材料的账务处理、在某一时段内履行的履约义务确认收入与计量、在某一时段内履行的履约义务确认收入与计量、在某一时点履行的履约义务确认收入与计量。

与增值税日常核算内容比较接近。

营业税的账务处理:

1. 企业按照合同规定支付的价款,借记“应收账款”科目,贷记本科目。

2. 企业确认收入的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

3. 企业按照合同规定支付的罚款、违约金等,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”等科目。

4. 期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

5. 企业发生的其他营业外支出,借记本科目,贷记“营业外支出”科目。

6. 期末结转收益,借记“本年利润”科目,贷记“营业外支出”科目。

结转损失,借记“本年利润”科目,贷记“营业外支出”科目。

营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。

包括非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出,包括罚款支出,捐赠支出,非常损失等。

2营业外支出的税法解读

1. 企业的罚款支出在所得税前如何扣除

(1)企业在生产经营期间,向个人支付的各种罚款、违约金、滞纳金、赔偿金,确实无法支付的应付款项,按规定扣减销售额而减少的应付款项,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

(2)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

(3)企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

(4)企业发生的法律规定的不征税收入,以及免税收入、各项扣除,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

企业所得税法第七条第(六)项所称企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

由于其税法上扣除时间上作了相应递延,形成了暂时性差异,会计处理时应按照《》规定进行相应的所得税会计处理。

个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理

个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理应重点关注:

(一)个人借款的处理方法

个人借款的处理方法是取得资金或其他任何一种渠道的利息支出,以银行存款的方式发放。

单位对这笔借款的处理原则是合法性、合理性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

(二)单位之间的资金往来

凡是在本单位工作的各类企业、事业单位、机关、团体、部队及其他单位,都应按规定向本单位借款。

借款合同原则是合法性、合理性、真实性原则,同时应当严格遵守《借款管理办法》、《担保法》和其他各项规定。

(三)借款的限额

按照本办法的规定,行政单位和事业单位、社会团体向各单位和个人支付下列资金,需按照本办法的规定办理审批。

(1)差旅费

1)城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费等各项费用;

2)市内交通费、通讯费。