初级会计实务销售账务处理

• 1. 初级会计实务销售账务处理如下:
• 2. 借:银行存款
• 3. 贷:主营业务收入
• 4. 借:主营业务成本
• 5. 贷:库存商品
• 6. 借:本年利润
• 7. 贷:主营业务收入
• 8. 借:主营业务收入
• 9. 贷:银行存款
• 10. 借:主营业务收入
• 11. 贷:本年利润
• 12. 借:本年利润
• 13. 贷:利润分配——未分配利润
• 14. 主营业务成本的主要账务处理
• 15. 1471存货跌价准备企业存货的跌价准备

初级会计实务销售账务处理如下:

1. 企业确认销售商品收入时:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

1. 企业结转销售成本时:

借:主营业务成本

贷:库存商品

1. 企业期末结转利润时:

借:本年利润

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

企业确认销售商品收入,然后结转销售成本,应当通过“主营业务收入”等科目以及“主营业务成本”科目核算。

主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。

主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。

企业结转的主营业务成本,应通过“主营业务成本”科目进行核算,期末,应将“主营业务成本”科目余额转入“本年利润”科目,结转后“主营业务成本”科目无余额。

1. 企业销售商品发生的销售退回,其会计分录为:

借:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:银行存款

1. 期末结转收入时,会计分录为:

借:主营业务收入

贷:本年利润

1. 年度结转利润分配,将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润:

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

二、主营业务成本的主要账务处理

1. 月末,企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本,计算应结转的主营业务成本,借记本科目,贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。

采用计划成本或售价核算库存商品的,平时的营业成本按计划成本或售价结转,月末,还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。

企业委托外单位加工完成并已验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“委托加工物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

委托外单位加工完成并已验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“委托加工物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

委托加工完成验收入库的材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“委托加工物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

加工完成验收入库的产成品,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“生产成本”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

发出、销售、加工完成验收入库的周转材料,按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“材料成本差异”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业委托外单位加工尚未完成的物资的实际成本(超支)或计划成本(节约)。

1602原材料企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

收到来料加工装配委托外单位加工完成的原材料、包装物、低值易耗品等,其成本包括半成品和包装物的实际成本。

13材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目进行核算。

14在途材料企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途材料的采购成本。

15原材料企业库存的各种材料。

16包装物企业的包装物。

1221包装物企业的包装物。

1231低值易耗品企业的包装物。

1471存货跌价准备企业存货的跌价准备

1525长期股权投资企业持有的长期股权投资。

1501固定资产企业持有的固定资产原价。

1502累计折旧企业固定资产的累计折旧。

1402固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。

1403商誉企业合并中取得的商誉。

1402长期股权投资企业合并中取得的商誉。

1402长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。

1511未实现融资收益企业分期计入租赁负债的未实现融资收益。

1612未实现融资收益企业分期计入租赁负债的未实现融资收益。

1712未实现融资收益企业分期计入租赁负债的未实现融资收益。

182租赁资产租赁资产租赁资产。