初级会计实务账务凭证

• 1. 初级会计实务的主要账务处理如下:
• 2. 本科目期末借方余额,反映企业尚未清理完毕的固定资产的净值。
• 3. 1601固定资产
• 4. 1602累计折旧
• 5. 本科目核算企业固定资产的累计折旧。

初级会计实务账务凭证,是指初级会计职称考试所采用的专用记账凭证,主要包括收款凭证、付款凭证、转账凭证。

根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的要求,参加初级会计实务科目考试的人员,应当在一个考试年度内通过全部科目的考试,方能取得初级会计资格证书。

初级会计实务的主要账务处理如下:

1. 企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。

企业购物资时,因供货方发货时少付货物而出现的损失,由供货方补足少付的货物时,应借记“应付账款”等科目,贷方按对方单位的款项进行账面价值,借记“原材料”等科目,贷记本科目。

接受捐赠的存货验收入库,按照确定的成本,借记“原材料”等科目,贷记本科目。

实际成本大于计划成本的差异,做相反的会计分录。

三、本科目期末借方余额,反映企业库存原材料等的实际成本大于计划成本的差异;期末借方余额,反映企业库存原材料等的实际成本大于计划成本的差异。

企业在制订内部转移价格时,要根据内部转移价格与外部转移价格的差异,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记本科目。

盘盈盘亏的固定资产,按重置成本暂估入账,借记本科目,贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。

报经批准后,借记“固定资产减值准备”科目,贷记本科目。

(二)出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业尚未清理完毕的固定资产的净值。

1601固定资产

一、本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

1602累计折旧

一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。

二、本科目应当按照“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“在建工程”等进行明细核算。

固定资产应当按照成本进行初始计量。

固定资产的成本,是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。

这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等,也包括间接发生的,如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。

对于特殊行业的特定固定资产,确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用。

弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出,如核电站核销提取的原材料、专项拨款等。

但下列不能作为固定资产管理的有关固定资产的原始价值和投资者投入的原材料仅指应由企业自行建造固定资产的价值。

1. 企业的固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具、器具、工具等。

2. 自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。

3. 自行建造固定资产的弃置费用,按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为固定资产的成本,一次性计入当期损益。

上述处理方法,视同为生产性生物资产处理。

(2)企业以承担科技开发、运输设备、土地使用权等为主要经营项目的,对其直接为投资者带来的利益,应当按照“销售商品、提供劳务收到的现金”的会计处理方法进行核算;以“购买商品、接受劳务支付的现金”的会计处理方法进行核算。

1. 外购固定资产、无形资产等支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润,应当按照本准则规定计入当期损益,即:借记“固定资产”、“无形资产”等科目,贷记本科目。

实际支付现金股利或利润,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

(三)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金,按照实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按照其差额,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业尚未处置固定资产、无形资产或其他长期资产而减少的现金股利。

12.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金,假设企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为5000元,