初级会计实务商业现金折扣

• 1. 商业现金折扣的账务处理
• 2. 注意发票的时效。
• 3. 盖章。
• 4. 审核。
• 5. 报销。
• 6. 交通费发票的开具
• 7. 2营改增纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票如何处理

初级会计实务商业现金折扣是直接按照折扣后的金额来享受的,因为折扣是为了解决销售方在销售活动中的临时性的资金折扣。

商业现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

企业赊销商品,增加本期的销售收入,对企业短期来说无疑是一种“吸引”,因此销售折扣应计入当期损益。

企业必须在折扣期限内完成赊销交易,商品折扣直接计入当期损益。

商业现金折扣的账务处理

购货方,如果在开具蓝字专用发票的同时,发现现金折扣,要按照扣除现金折扣前的金额记录。

借:银行存款(实际所收货款)

财务费用(折扣额)

贷:应收账款(合同约定收款日期)

1. 销售部分退回

借:主营业务收入(折扣额)

应交税费——应交增值税(销项税额)(折扣额*税率)

贷:银行存款(实付额)

1. 同时,为了确保会计核算资料的真实性,防止产生差错。

在日常工作中,财会人员应注意以下几个方面:

第一,注意发票的时效。

一般来讲,发票的时效期最好在一个月之内,而企业因特殊情况需要使用财务人员支付货款或其他费用的,则应在发生的当月,按照正确的金额同时计入发票的相应栏目中。

第二,盖章。

应指定专人负责,便于重视。

凡涉及到改、免税、退税、减免税等增值税业务的,均应按规定征收增值税。

第三,审核。

审核发票的名称、日期、经济业务内容、单位和人员是否正确无误,并加盖有关印章后,方可审核报销。

第四,报销。

出差人员应在车船登记地点、趟次住宿,可乘出租车,并注明乘坐公共汽车的时间。

第六条出差人员原则上应在车上住宿发票上注明旅客身份信息。

身份证件上应有本人照片,不应提供军官证、士官证等各类证件。

交通费发票的开具

1. 公司自用的应该是机动车辆,根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。

其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁,仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

(二)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

(四)接受的旅客运输服务。

(五)自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。”

39号公告第三条规定,“条例第五条所称提供交通运输业服务的纳税人,包括以其取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,明确了纳税人销售服务、无形资产或者不动产在国税机关已申报缴纳营业税但未开具营业税发票的应当开具增值税发票。

2营改增纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票如何处理

答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第一条规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第三条规定:“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。”

因此,营改增纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可向国税机关申请代开增值税发票。