初级会计实务凭证必考

• 1. 初级会计实务凭证内容
• 2. 2关于所得税汇算清缴
• 3. 贷:应交税金——应交所得税
• 4. 借:本年利润
• 5. 贷:所得税费用
• 6. 贷:所得税费用
• 7. 1所得税费用的计算方法
• 8. 直接计算法
• 9. 即:

初级会计实务凭证必考《经济法基础》科目。

该科目主要考查了考生认为会计核算内容最基本的计量属性和记账方法,其考试内容主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

初级会计实务凭证内容

会计凭证指记录经济业务发生或完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。

每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证,根据审核无误的会计凭证进行账簿登记,如实反映企业的经济业务。

《会计法》对会计凭证的种类、取得、审核、更正等内容进行了规定。

如何理解《会计法》科目?

《会计法》是我国会计工作的基本法,是会计法律制度的最高层次,是制定其他会计法规的依据,也是指导我国会计工作的最高准则。

《会计法》规定会计工作应当贯彻《企业财务通则》和其他会计法规,任何单位不得违反《会计法》和国家统一的会计制度规定私设会计账簿登记、核算。

《税收征收管理法》第十九条规定,从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。

因此,如果您属于只为企业单位对外经营投资而进行投资,并且符合企业所得税法规定的非企业或者实行独立经济核算的法人,那么您可以申请独立核算并享受税收协定待遇。

2关于所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴,其实就是上年度所得税清算的一个过程。

每年的所得税汇算清缴,都是在次年的5月31日前完成汇算清缴。

除了帮助企业进行汇算清缴工作外,像小企业的研发费用、广告费、职工教育经费、业务招待费、税金的汇算清缴等都会有一些帮助。

1. 汇算清缴

汇算清缴是指所得税汇算清缴,一般企业都会在纳税调增前后进行,两者不同,汇算清缴要配合税务的清缴工作。

汇算清缴工作要比其他会计工作紧密相关,需要纳税调整,需要对会计账簿进行调整,需要税务部门依据会计准则的规定进行账簿记录的调整,不需要纳税调整。

1. 应交所得税

应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项,应交纳给税务部门的所得税金额,即应交所得税。

应交所得税采用负债类科目,发生时借记该科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目,按照应纳税所得额(即应纳税调整的金额),贷记“应交税金——应交所得税”科目。

1. 将企业应交所得税的年末结转时,应将“所得税”科目的余额转入“本年利润”科目,结转后“所得税费用”科目应无余额。

例:某企业2014年12月31日资产负债表中“应交税金”科目的期末余额为40万元,本年发生的所得税费用为120万元,按税法规定,该企业应交所得税为当期应交所得税十元,税金为30万元,应交所得税为0元,其税金及附加费为1元。

1. 借:所得税费用

贷:应交税金——应交所得税

借:本年利润

贷:所得税费用

1. 借:本年利润

贷:所得税费用

1. “所得税费用”账户,核算企业负担的所得税,本期所得税费用,但与本期应负担的所得税不同,从理论上讲,它是一个“费用”帐户,在会计帐户借方登记企业经营所得税的发生额,本期所得税费用,在借方登记反映为利润或亏损。

在期末贷方余额表示本期所得税费用的结存额。

1. 如果企业性质不同,核算方法也有所不同,应计提的所得税费用也就不同。

1所得税费用的计算方法

所得税费用的计算方法有直接计算法和间接计算法两种。

直接计算法

所谓直接计算法是指以利润表中的营业收入为起算点,乘以所得税税率,即利润总额,然后再减去所得税费用得出应交所得税,即应交所得税,最后将所得税费用结转到本年利润账户中。

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

递延所得税费用(-递延所得税收益)=会计利润(或亏损)+递延所得税费用(-递延所得税费用)

=净利润+递延所得税费用(-递延所得税收益)

=利润总额(或亏损总额)

即:

所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

所得税费用(或收益),是指企业经营利润应交纳的所得税。

一个企业从众多的所得中,选择了纳税筹划的途径。

1. 直接计入当期利润的利得

【案例1】某企业2012年1月4月28日取得营业执照,