初级会计实务串讲考点汇总

初级会计实务串讲考点汇总在初级会计考试中,考生们在学习时需要重点把握,往往一些章节和概念需要重点记忆,下面就为大家整理了初级会计实务串讲考点汇总,需要了解的小伙伴们赶紧来了解一下。

1. 增值税

【重点】:增值税是《税法一》的重点章节,而增值税是《税法二》的重点章节。

1. 消费税

【重点】:消费税是《税法一》的重点章节,所以考生在学习时需要重点把握。

【重点】:企业应税消费品的销售额。

1. 增值税

【重点】:销售税额。

【注意】(1)外贸企业购进货物或应税劳务,实行增值税退(免)税办法。

(2)外贸企业出口货物,税率为零;(3)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品免征增值税。

1. 本通知所述财政部门收取的免税额度,由主管税务机关批准后,直接发放给企业。

(1)外贸企业在货物出口的当月,根据实际情况,计算免抵退税额。

(2)外贸企业应在货物出口后15日内,向主管退税部门办理出口退税登记。

如果生产企业某些产品销售,出口报关单上的金额为购进时的买价;如果出口产品全部出口,则不予退税。

(3)购进货物时在同一家出口企业的同一时间进行的货物配送,将承运人在同一时间内交付给购货企业,属于按货物销售额的一定比例收取的货款,属于价外费用的按产品征收增值税。

(4)在一定时期内,对其产品的全部或部分销售给外汇单位,是以外币计价的货物。

(5)对出口的货物在国内销售,或者生产企业将货物销售给出口企业后,又发生在国外的货物销售,退还给出口企业的货款的应该按进口货物征税,也就是说出口货物以外币计价结算销售的货物不得抵扣增值税销项税额。

(6)对小企业出口的自产货物和视同自产货物,免征增值税。

(7)对小企业出口的自产货物和视同自产货物,免征增值税。

(8)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。

商业企业不必开具任何发票,由生产企业(供应商)按照销售折让开具专用发票,一种是在销售时发生的返还费用,将销售额和返还费用(折让额)开在同一张发票上;一种是在开具发票后发生的返还费用,按《增值税专用发票使用规定》开具红字专用发票。

二、开票后,发生退货如何处理

问题:1、一般纳税人开具增值税专用发票,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。

2、发生开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。

3、发生开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。

4、发生销售折让的,在收回原发票并注明“作废”字样后,重新开具销售发票。

5、纳税人已开具发票的情形:(1)销售方已将商品、产品、原材料等提供给购买方的,应将原发票联和抵扣联退回销售方,并注明“作废”字样;(2)购买方未认证、但发票已跨月或者不符合作废条件的,需要开具红字发票冲销其价值,并按发票金额开具红字发票;(3)红字发票填开日期与发票代码、发票号码相同的,并按发票号码顺序录入税控码,税控码输入纳税人识别号,不需要自行填写。

三、红字发票的开具红字发票开具,需要根据实际情况来确认对应的分录,比如说,当月开出的发票,应当编制的会计分录是:

借:应收账款——某公司贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)

或者,