初级会计存货的核算

• 1. 委托加工物资的主要账务处理
• 2. (一)发给外单位加工的物资,按实际成本
• 3. 借:委托加工物资
• 4. 贷:原材料
• 5. (二)支付加工费用、应负担的运杂费等
• 6. 借:委托加工物资
• 7. 贷:银行存款、应付账款、应付票据
• 8. (三)完工入库
• 9. 借:库存商品
• 10. 贷:委托加工物资
• 11. (四)销售材料
• 12. 借:委托加工物资
• 13. 贷:原材料
• 14. 借:委托加工物资
• 15. 贷:银行存款、应付账款
• 16. 借:委托加工物资
• 17. 贷:银行存款、应付账款
• 18. (五)完工入库
• 19. 借:库存商品
• 20. 贷:委托加工物资
• 21. 销售业务收入核算

初级会计存货的核算,是指企业确认的在一个会计期间内的存货的实际成本的核算。

该科目按成本核算对象和成本项目进行明细核算。

存货成本主要包括采购成本、加工成本和其他成本三个方面。

“在途物资”科目用于核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

科目期末借方余额,反映企业尚未入库的在途物资的采购成本。

“发出商品”科目核算企业采用计划成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

科目期末借方余额,反映企业发出的商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。

“库存商品”科目可以按照产品的种类、名称、规格等进行明细核算。

委托外单位加工完成的物资,按加工合同、受托加工单位及加工部门设置明细账,进行明细核算。

原材料采用计划成本核算,购入材料尚未到达但尚未验收入库的,按计划成本或实际成本,借记“在途物资”科目,按实际成本,贷记“材料采购”或“在途物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

(3)“原材料”科目核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

收到来料加工装配业务的原料、零件等,应当设置备查簿进行登记。

“原材料”科目应当按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等设置二级明细科目。

(4)“材料成本差异”科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。

企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目进行核算。

(5)“库存商品”科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价),包括库存商品的实际成本,以及按照计划成本进行核算的库存商品的计划成本(或售价)。

“库存商品”科目可以按照种类、品种和规格等设置二级明细科目。

(6)“发出商品”科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。

“发出商品”科目应当按照商品类别和品种进行明细核算。

(7)“委托加工物资”科目核算企业委托外单位加工完成并已验收入库的各种材料、商品、在产品、半成品、产成品等。

“委托加工物资”科目可以按照委托加工物资的品种和品种,设置二级明细科目。

(8)“库存商品”科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价),包括库存商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。

“发出商品”科目可以按照委托外单位加工完成的实际成本或计划成本,分别“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”等进行明细核算。

委托加工物资的主要账务处理

(一)发给外单位加工的物资,按实际成本

借:委托加工物资

贷:原材料

材料成本差异(或借方)

(二)支付加工费用、应负担的运杂费等

借:委托加工物资

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款、应付账款、应付票据

(三)完工入库

借:库存商品

贷:委托加工物资

(四)销售材料

1. 发出材料

借:委托加工物资

贷:原材料

1. 收到加工费发票

借:委托加工物资

贷:银行存款、应付账款

1. 支付加工费、运杂费等

借:委托加工物资

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款、应付账款

(五)完工入库

借:库存商品

贷:委托加工物资

二、销售业务收入核算

1. 发出商品采用托收承付方式,应按企业在实际销售时确认收入。

委托加工物资发出时,按委托加工物资的实际成本(或进价),借记“委托加工物资”科目,贷记“原材料”等科目;企业支付运杂费,借记“委托加工物资”科目,贷记“银行存款”等科目;加工完成验收入库时,按全部成本借记“原材料”科目,贷记“委托加工物资”科目;企业按加工合同的成本,借记“生产成本”科目,贷记“原材料”科目。

1. 支付加工费用时,借记“委托加工物资”科目,贷记“银行存款”等科目;加工完成验收入库时,借记“原材料”科目,贷记“委托加工物资”科目。

2. 支付加工费用时,借记“委托加工物资”科目,贷记“银行存款”科目。