初级会计图样

• 1. 初级会计图样如下:
• 2. 2会计中为什么要计提
• 3. 借:主营业务收入
• 4. 贷:银行存款
• 5. 例1:从银行提取现金500元,会计分录为:
• 6. 借:库存现金500
• 7. 贷:银行存款500
• 8. 月末,分配现金股利
• 9. 借:管理费用500
• 10. 贷:应付股利500
• 11. 借:应付股利1000
• 12. 贷:银行存款1000
• 13. 借:利润分配——未分配利润100
• 14. 贷:利润分配——提取法定盈余公积100
• 15. 借:利润分配——应付现金股利100
• 16. 贷:应付股利100
• 17. 借:利润分配——未分配利润100
• 18. 贷:利润分配——提取法定盈余公积100
• 19. 盈余公积——法定盈余公积100
• 20. 盈余公积——任意盈余公积100
• 21. 未分配利润——年末盈余公积补亏100
• 22. 案例分析

初级会计图样如下:

1. 会计分录中的借贷要素包括收入、费用、利润这三个要素。

2. 收入、费用、利润这三个要素是一个项目,所以其账户结构和借贷关系也相反。

3. 资产、负债、所有者权益、收入、费用的定义,也是一个判断项目,它的利润表需要去填列,它所反映的内容就是属于一类。

4. 收入、费用、利润的定义,它主要是指收入或者费用。

每一个企业都在面临着一项关于收入、费用、利润以及资产、负债等方面的经济利益的变化。

因此,公司的财务人员必须懂得各个部门各个工作内容的具体内容,才能真正掌握公司的整个经营业务的来龙去脉。

1. 风险的定义,它是指在某种程度上,不因企业所处的环境而发生改变而改变。

2. 它们能够用货币计量,并能够用货币单位表示它们的经济活动。

2会计中为什么要计提

计提是基于实在,如,本月发生的业务,

借:主营业务收入

贷:银行存款

计提是基于知道某种费用会发生,但不能确切发生数,但同时这个数又与现在有关联,比如,修理费用,它是因为现在用设备来进行修理,未来几年可能支付,完全不可能支付,所以该费用现在还是支付的,它是不属于当期的收入,所以在这种情况下,企业在会计核算时就要确认这种费用,计入当期损益。

计提的时候,借记“管理费用”,贷记“应付职工薪酬”。

发放的时候,借记“应付职工薪酬”,贷记“银行存款”等科目。

需要注意的是,如果企业与生产经营有关,支付给职工的工资,已经计入了企业的成本,在计算企业所得税时不得扣除,所以计提的时候,借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应交所得税”,贷记“银行存款”,然后做一笔账务处理,借记“生产成本”,贷记“制造费用”。

例1:从银行提取现金500元,会计分录为:

借:库存现金500

贷:银行存款500

月末,分配现金股利

借:管理费用500

贷:应付股利500

1. 发放现金股利

借:应付股利1000

贷:银行存款1000

1. 结转利润分配

借:利润分配——未分配利润100

贷:利润分配——提取法定盈余公积100

1. 分配现金股利

借:利润分配——应付现金股利100

贷:应付股利100

1. 结转利润分配

借:利润分配——未分配利润100

贷:利润分配——提取法定盈余公积100

盈余公积——法定盈余公积100

盈余公积——任意盈余公积100

未分配利润——年末盈余公积补亏100

案例分析

A公司当年提取盈余公积5万元,当年提取2万元,提取盈余公积6万元。

年终,A公司对外捐赠现金2000万元,A公司对外捐赠现金2000万元。

年终,该公司对外捐赠现金130万元,其中捐赠、盘亏50万元。

本例中涉及到企业所得税的处理。

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828)规定:“企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。

(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途。”

上述情形中,企业在确定接受上述用途时,应谨慎判断该无形资产是否属于企业的其他资产,有证据表明企业已将资产按照法律规定程序捐赠给其他企业,会计分录如下:借:营业外支出;贷:无形资产。

(二)资产的账务处理程序企业接受资产的捐赠,应按实际支付的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“营业外支出”科目。

企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产,按照有关规定,不作为无形资产核算。

企业应按无形资产的账面价值(评估价值)加上应交的相关税费,借记“无形资产”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

对于本期发生的时间性差异,应按其相关税费,借记“营业外支出”科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目。

六、本科目期末贷方余额,反映企业尚未转销的无形资产摊销、无形资产摊销。

10.“商誉”项目。

本项目反映企业商誉的价值。

本项目应根据“商誉”科目的期末余额填列。

(1)“商誉”项目,反映企业本期发生的商誉,包括在报表中的“商誉”项目中。