初级会计余额调节

• 1. 初级会计余额调节表
• 2. 会计科目余额表:
• 3. 年初余额
• 4. 期末余额
• 5. 年初余额
• 6. 在“本年累计”行下增加一行
• 7. 年初余额
• 8. 上年余额
• 9. 本年累计
• 10. 转入
• 11. 期末余额
• 12. 期末余额=上年12月的期末余额+本年1-本年2-本年
• 13. 其中:
• 14. 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
• 15. 特殊业务:

初级会计余额调节表

会计科目余额表:

年初余额

期末余额

年初余额

在“本年累计”行下增加一行

年初余额

上年余额

本年累计

转入

期末余额

“年初余额”栏内的各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列

期末余额=上年12月的期末余额+本年1-本年2-本年

(年初余额:0)

其中:

“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

特殊业务:

1. “期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种

具体数据可以通过以下几种方式取得:根据总账账户余额直接填列、根据总账账户余额计算填列、根据明细账户余额计算填列、根据总账账户和明细账户余额分析计算填列、根据有关账户明细账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列;根据总账账户余额计算填列、根据总账账户和明细账户余额分析计算填列、根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列

1. 根据总账账户余额计算填列

资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

1. “货币资金”项目,应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。

2. “未分配利润”项目,应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列,如为未弥补亏损,则在本项目内以“一”号填列,年末结账后,“本年利润”账户已无余额,“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户和“未分配利润”账户所属明细账户的期末余额填列。

3. “其他流动资产”项目,应根据“其他流动资产”账户的期末余额分析填列,如为贷方余额,以“一”号填列。

4. “长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。

5. “应付利息”项目,应根据“应付利息”科目期末余额扣除“未确认融资费用”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分,加“未确认融资费用”科目的金额填列。

6. “专项应付款”项目,应根据“专项应付款”科目的期末余额扣除“未确认融资费用”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分,加“未确认融资费用”科目的金额填列。

以上事项可根据《企业会计准则第3号———————财务报表》、《企业会计准则第4号————长期股权投资》等准则中有关长期股权投资的处理规定,分别进行处理。

第六条企业对于非货币性资产交换中换出资产的核算,比照《企业会计准则第4号————债务重组》的规定执行。

第七条非货币性资产交换中换入资产的成本,应当按照换出资产的公允价值确定其成本。

第八条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第九条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十二条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。

第十一条非货币性交易中换入资产的入账价值不低于换出资产的原账面价值。