债券投资初级会计实务

• 1. 与直接持有债券有关的会计处理
• 2. 借:银行存款
• 3. 贷:应收利息
• 4. 借:银行存款
• 5. 贷:投资收益
• 6. 投资收益
• 7. 2会计凭证的概念是什么
• 8. 3会计凭证传递的作用
• 9. 一般包括:
• 10. 填制顺序
• 11. 开票

债券投资初级会计实务主要考投资收益的确认、投资损失的处理、不同债券投资性质的处置等内容。

与直接持有债券有关的会计处理

1. 实际收到或应收未收利息时:

借:银行存款

贷:应收利息

1. 实际持有债券时:

借:银行存款

贷:投资收益

投资收益

债券投资是指债券购买人(投资人,债权人)以购买债券的形式投放资本,到期向债券发行人(借款人、债务人)收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。

债券的主要投资人有保险公司、商业银行、投资公司或投资银行,各种基金组织。

投资收益是什么?

投资收益是指购买债券的利息、股利和于购买时被投资企业可获得的回报。

投资收益包括购买股票的溢价收入、购买的债券的溢价收入以及购买时被投资企业亏损扣除的数额等。

企业所发生的与经常性活动相关的其他活动都属于财政拨款的范围。

银行存款是什么?

银行存款是储存在银行的款项,是货币资金的组成部分。

根据我国现金管理制度的规定,每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户,办理存款、取款和转账结算,企业的货币资金,除了在规定限额以内,可以保存少量的现金外,都必须存入银行,企业的银行存款主要包括:结算户存款、信用证存款、外埠存款等。

银行存款的收支业务由出纳员负责办理。

每笔银行存款收入和支出业务,都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。

2会计凭证的概念是什么

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。

记录经济业务的合法性和合理性,保证了会计记录的真实性,加强了经济责任制。

按编制程序和用途分类,会计凭证按其编制程序和用途的不同,分为原始凭证和记账凭证,前者又称单据,是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明,如销货发票、款项收据等。

后者又称记账凭单,是以审核无误的原始凭证为依据,按照经济业务的事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

它是登入账簿的直接依据,常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等。

3会计凭证传递的作用

会计凭证的传递,是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全部过程,即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的过程。

要规定各种凭证的填写、传递的程序和方法,使经办业务的部门和人员能够及时办理各种凭证手续,加强对凭证的管理,促使各部门人员在从事某项经济活动时,能够按照既定的程序进行处理和审核,并使经济活动按照既定的要求进行。

内部控制制度的建立和实施要科学、合理和系统,要在全面清查工作实践中贯彻“清查制定制度、处理办法”。

一般包括:

1. 财产清查。

指通过盘点实物,核对账目,以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。

通过财产清查,可以提高会计记录的正确性,保证账实相符。

同时,还可以查明各项财产物资的保管和使用情况以及各种结算款项的执行情况,以便对积压或损毁的物资和逾期未收到的款项,及时采取措施,进行清理和加强对财产物资的管理。

1. 编制会计报表。

企业会计报表包括四个报表,除了资产负债表和利润表之外还有利润分配表和现金流量表。

而利润分配表只需要在年末编制,因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。

而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制,不同地区不同省要求不同。

1. 计算税金及纳税申报。

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的,因为企业只有进行了纳税申报,税务机关才能对企业进行税款征收,而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表,不是税务机关征收税款的依据,企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

这里重点强调,注意纳税时间!

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种和税率,并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。

纳税申报成功后应及时打印完税凭证,取得完税凭证后,一个月的会计工作才算结束。

填制顺序

1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证;

2. 根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账;

3. 根据记账凭证登记明细分类账;

4. 根据记账凭证汇总、编制科目汇总表;

5. 根据科目汇总表登记总账;

6. 期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

开票

认真核对开票信息如:单位名称、税号、银行账号、货物名称、单价、数量、总金额及税额等等,确保信息核对正确认真打印发票,不能出现串行、模糊、更改等现象。

会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。

因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。