中小学会计管理制度

• 1. 《中小学校会计制度》的主要内容
• 2. (一)固定资产
• 3. 购入固定资产原始价值的确定:
• 4. 其他应付款的核算内容:
• 5. 1601工程物资
• 6. 1701固定资产清理

中小学会计管理制度——《中小学校会计制度》,自2013年1月1日起施行。

本制度适用于1998年7月1日起执行的中小学校会计制度。

2013年7月1日起施行的是财政部2014年6月27日印发的《中小学校会计制度》。

《中小学校会计制度》于2004年1月15日由财政部于2011年2月28日发布,自2013年1月1日起执行。

《中小学校会计制度》于2004年1月1日起执行。

一、《中小学校会计制度》的主要内容

(一)固定资产

1. 固定资产原始价值。

(1)购入的原始价值。

包括购价、溢价和交易费用。

其中,溢价是指在工程项目尚未竣工投入使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的支出,按照规定,单位应当按照国家规定提取折旧。

固定资产的原始价值包括:外购、自行建造、融资租入、接受捐赠、无偿调入。

购入固定资产原始价值的确定:

外购固定资产原始价值的确定,主要包括:购置价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员的工资及附加费等。

自行建造、建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成,包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

1. 待摊费用的减少:

资产的盘亏、毁损、报废、被盗,或损失,财产损失,坏账损失,自然灾害或意外事故等不可抗力因素造成的损失以及其他损失,如:原始成本,贷款损失,债务重组损失,因债务人破产、自然灾害等原因导致的诉讼费用,企业应承担的法律责任。

1. 其他应付款的核算

其他应付款的核算内容:

其他应付款的核算内容主要包括:应付经营租入固定资产和包装物租金;职工未按期领取的工资;存入保证金(如收入包装物押金等);应付、暂收所属单位及个人的款项;其他应付、暂收款项。

1. 负债类科目

短期借款科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。

“短期借款”科目核算企业借入的期限不满一年,但企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。

“应付账款”科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

“预收账款”科目核算企业按照合同规定预收的款项。

“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

“应交税费”科目核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。

“应付账款”科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

“应交税费”科目应当按照应交税费的税费种类设置明细账,进行明细核算。

(4)“应付利息”科目核算企业按照合同约定应支付的利息。

“应付利息”科目属于负债类科目,借方表示增加,贷方表示减少。

期末余额在借方,反映企业尚未支付的利息。

1. “应付债券”科目应按照债券种类和债券种类设置明细账,进行明细核算。

(5)“专项应付款”科目核算企业为筹集资金而发行债券的本金和利息。

期末贷方余额,反映企业尚未偿还的长期借款本金。

(6)“专项应付款”科目核算企业接受国家拨入的具有专门用途的款项,如专项应付款、专项应付款和开发项目的款项等。

该科目贷方登记发生的各种专项应付款,期末借方余额,反映企业尚未结转的各种专项应付款。

“未确认融资费用”科目期末贷方余额,反映企业尚未摊销完毕的专项应付款。

1. 投资企业将尚未摊销完毕的债券投资转入投资收益,应当借记“投资收益”科目,贷记本科目,同时,将本科目余额转入“本年利润”科目。

2. 专项工程完工后,企业应当结转专项工程的成本,借记本科目,贷记“工程施工”等科目。

五、本科目期末贷方余额,反映企业尚未完工建造合同已办理结算的价款总额。

1601工程物资

一、本科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的材料、尚未交付使用的工程物资的成本,以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。

1701固定资产清理

一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

二、本科目应当按照“固定资产清理”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“应付债券”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股”、“专项物资”、“在建工程”、“无形资产”、“商誉”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“应付债券”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股”、“专项物资”、“在建工程”、“无形资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“无形资产”、“无形资产”、“库存商品”等科目。