中国会计商业学会财税分会

• 1. 主承销商委托代销商品
• 2. 业务要点
• 3. 2销售退回企业所得税如何做账
• 4. 企业所得税处理
• 5. 借:所得税费用
• 6. 借:本年利润
• 7. 贷:所得税费用
• 8. 贷:银行存款
• 9. 应付职工薪酬的会计分录处理
• 10. 借:管理费用/销售费用/制造费用
• 11. 贷:应付职工薪酬——工资
• 12. 借:管理费用/销售费用/生产成本
• 13. 贷:应付职工薪酬——养老保险
• 14. 应付职工薪酬——医疗保险
• 15. 应付职工薪酬——失业保险
• 16. 应付职工薪酬——生育保险
• 17. 应付职工薪酬——住房公积金
• 18. 借:应付职工薪酬——工资
• 19. 应交税费——应交个人所得税
• 20. 银行存款
• 21. 贷:银行存款

中国会计商业学会财税分会,中国会计商业学会财税知识会,成立于1834年,总部设在财政部。

中国会计商业学会主要以企业会计为主,兼顾业务与财务,以企业会计为主。

其主要职责是进行会计核算,提供会计信息。

接下来小编就告诉你中国会计商业学会财税知识会财税知识会团体。

一、主承销商委托代销商品

(一)由销售方按照协议价结算,受托方只收取手续费。

(二)受托方按照协议价结算,受托方只收取手续费。

二、业务要点

1. 增值税。

销售方与受托方必须开具增值税发票,两者不一致的,应分别核算增值税。

1. 销售方开具发票时,要注意两点:

一是销售方开具发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写);

二是销售方在“物”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写);

还应注意:“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

1. 销售方开具发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

2. 销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

3. 税控系统对打印发票应注意的事项

4. 根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第二条,增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,暂按以下方法处理:

5. 专用发票已交付购买方的,购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件1. 附件2)。

《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证(所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外)。

经认证结果为‘已申报抵扣增值税扣税凭证’的,购买方应填报《信息表》,在网上向主管税务机关申请办理《信息表》。

1. 主管税务机关经审核通过后,发放《信息表》。

2. 纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

3. 已使用增值税税控系统的一般纳税人,在纳入升级版之前暂可继续使用《开具红字增值税专用发票申请单》。

根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》的规定,一般纳税人开具红字增值税专用发票应在增值税发票系统升级版中以负数填写。

同时,一般纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

经税务机关审核通过后,购买方凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票。

开具红字增值税专用发票的前提,是销售方已认证。

2销售退回企业所得税如何做账

企业所得税处理

1. 确认当期所得税

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税;

1. 结转所得税

借:本年利润

贷:所得税费用

1. 下月收到红字发票的会计分录

借:应交税费-应交所得税;

贷:银行存款

1. 同时,红字冲回借:以前年度损益调整;

贷:应交税费-应交所得税;

1. 同时,借:应交税费-应交所得税;

贷:以前年度损益调整。

应付职工薪酬的会计分录处理

1. 分配工资

借:管理费用/销售费用/制造费用

贷:应付职工薪酬——工资

1. 计提企业缴纳的五险一金

借:管理费用/销售费用/生产成本

贷:应付职工薪酬——养老保险

应付职工薪酬——医疗保险

应付职工薪酬——失业保险

应付职工薪酬——生育保险

应付职工薪酬——住房公积金

1. 发放工资

借:应付职工薪酬——工资

贷:其他应付款——养老、医疗等(代扣代缴)/其他应付款——住房公积金(代扣代缴)/应付职工薪酬——住房公积金(代扣代缴)

应交税费——应交个人所得税

银行存款

1. 缴纳社保费

借:应付职工薪酬——养老、医疗等保险(单位承担)

应付职工薪酬——失业保险(单位承担)

其他应付款——生育保险(个人承担)

贷:银行存款

根据国家规定,