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营业税金及附加怎么算?

2020-07-09 10:57 会计问答
  营业税金及附加怎么算?营业税金及附加帐户属于损益类帐户,用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。
  计算方式如下:
  这些税金及附加,一般根据当月销售额或税额,按照规定的税率计算,于下月初缴纳。其计算公式为:
  1、消费税=应税消费品的销售额*消费税税率;
  2、城建税额=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*城市维护建设税税率;
  3、教育费附加=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*教育费附加税率;
  4、地方教育费附加=(增值税+消费税+营业税)×2%。
  现行制度规定,市区的城市维护建设税税率为7%,教育费附加的提取比例为3%。
  营业税金及附加的构成:
  1、销售应交消费税产品;
  2、对外提供运输劳务计算的营业税;
  3、计算应交城建税和教育费附加;
  4、对外销售应交资源税的产品。

  营业税金及附加属于营业成本吗?


  税务部门所发“企业所得税年度纳税申报表填表说明”中是这样解释的:第二行“营业成本”项目,填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
  据此,营业税金及附加不属于营业成本的范围。

  营业税金及附加怎么计算?


  1 一般纳税人,是增值税发票,税率17%;没有进项抵扣税额,本月开出发票一张价税金额为55319.56。如下:
  借:应收账款(或银行存款)55319.56
  贷:主营业务收入47281.68
  应交税费-应交增值税-销项税额8037.88
  按城区区域的税率计算:
  应纳增值税=8037.88
  营业税金及附加-城建税8037.88*7%(城区是7%,乡镇是5%)=562.65
  营业税金及附加-教育附加费8037.88*3%=241.14
  营业税金及附加-地方教育附加费8037.88*2%=160.76
  营业税金及附加-印花税47281.68*80%(工业80%,50%商业单位)*0.0003=11.35
  营业税金及附加-水利基金47281.68*0.1%=47.28
  营业税金及附加 合计:1023.18
  2 小规模纳税含税发票就是整张发票的金额:比如销售开票100元,就是含税的金额;小规模纳税不含税的金额是要计算的:100元/(1+3%(假如你司应纳的税率))=97.09元(不含税的价),97.09*3%=2.91元(要缴纳的税额,也就是要缴纳营业税2.91元);再计算营业税金及附加的各项税费。

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