招待费纳税调整-招待费纳税调整政策

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• 1、业务招待费纳税调整额怎么算
• 2、业务招待费纳税调整及注意事项有哪些?

业务招待费纳税调整额怎么算

1、法律主观：业务招待费只能调增，企业发生的业务招待费的百分之六十而且要不高于营业收入的千分之五的部分才能企业所得税之前扣除。根据销售收入总额乘以6%，账上业务招待费金额如果大，则按差额调减。

2、具体操作中，企业首先计算业务招待费的60%扣除额，然后与当年销售（营业）收入的5‰进行比较。若60%扣除额小于或等于5‰，则全额扣除，反之，需以5‰为上限进行扣除。超出部分，即业务招待费减去5‰的余额，应作为纳税调整项目，增加企业应纳税所得额。

3、汇算清缴期业务招待费怎么纳税调整：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。调整坚持孰低原则。

4、因此一般在企业所得税年度汇算清缴的时候要调增纳税金额。比如：当年发生的营业收入是1000万元。发生业务招待费支出8万元。可税前扣除的业务招待费为1000万*0.5%=5万，8万*60%=8万中较低的数字，即8万元。由于会计利润总额中，按8万元确认的业务招待费。

业务招待费纳税调整及注意事项有哪些?

1、综上所述，无论是药企还是CSO公司，都需要明确哪些费用可被视为业务招待费，并提供证明其性质的凭证。同时，需要控制业务招待费的限额，并遵循正确的财务核算记账要求，以避免被税务部门认定为无法在税前扣除或按业务招待费限额内扣除，从而避免不必要的纳税调整甚至补税处罚。

2、根据《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是说企业发生的业务招待费支出，扣除比例为发生额的60%，但最高不得超过当年营业外收入的5‰。

3、那么，如何能做到在限额以内既能充分列支，又能尽量减少纳税调整事项呢？笔者认为，应该找出二者的最佳比例关系。如果把企业当期取得的销售（营业）收入设为x，当期列支的业务招待费设为y，则当60%y=5x时，就有y=3x的关系存在。

4、因此，会计人员切记不要忘记所得税年度汇算清缴时，调整与业务招待费有关的纳税调整问题。企业老板因为招待客户发生的餐费是不会涉及老板个人的个税处理问题。但是，如果老板老板送给客户的个人礼品是需要代扣20%个税的。财务会计人员应该严格区分“入账”“税前扣除”两个概念的区别。

5、筹办期间的招待费用，实际发生额的60%可计入开办费。开办费处理依据国税函【2009】98号文件，有两种方式：一次费用化或作为长期待摊费用。招待费的税务管理策略中，应注意将年交际应酬支出控制在企业年收入的0.83%以内。

6、分析详情国家税务总局公告关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告第五条 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。