学会计深圳

• 1. 合并报表抵销处理的两种思路
• 2. 贷:银行存款
• 3. 借:长期股权投资——损益调整
• 4. 贷:投资收益
• 5. 借:投资收益
• 6. 贷:长期股权投资——损益调整
• 7. 应交税费——应交所得税
• 8. 借:长期股权投资——损益调整
• 9. 贷:投资收益
• 10. 借:投资收益
• 11. 贷:长期股权投资
• 12. 税务分析
• 13. 其他应收款的会计处理
• 14. 借:银行存款
• 15. 贷:其他应付款

学会计深圳1、深圳有很多知名企业的员工,不管是哪一企业都需要会计。

会计在企业中是一个核心的部门,在企业中有着举足轻重的地位,是企业的核心部门。

无论公司规模大小,都需要会计工作人员来做,每个月的会计工作只是因为发票的开具等工作,难免会有混乱,那么作为一名会计,到底该不该找工作呢?

1. 在有丰富财务工作经验的基础上,要熟练运用财务软件,学会将各种财务数据和不同类型的报表进行整合。

这样的财务工作才会更加有价值。

比如,某家上市公司,在本季度的财务报告中披露了季度报表,在该季度财务报告中披露了2009-1-2月的销售情况。

但是,由于关联企业的巨额收购,上市公司的巨额收购,使得“圈套”,并不是真正意义上的“圈套”,关键在于剔除非经常性损益。

上市公司为了能够正确反映主营业务和附属公司的经营情况,进行的背靠背“两套”的评估。

在评估中我们发现,上市公司为了粉饰业绩考核,故意把不应确认的收入提前确认为主营业务收入或其他业务收入,导致经营业绩欠佳,导致主营业务利润虚增,影响主营业务利润,使净资产为负数的公司自上而下虚增资产,给投资者带来重大的利益损失。

为了抬高当年利润,上市公司往往会选择在月末或季末(如6月份)之间为自己结账。

年末对本年利润的分配进行调整,以达到降低成本的目的。

这种方法是最为常见的。

1. 利用会计政策变更进行利润调整。

新增的三项费用没有合法的凭据,对这部分上市公司,则没有执行新的会计政策。

在某些情况下,对于已经发生的费用按照相关会计准则进行核算,可以作为本期费用处理,在下期补缴时,也可以作为利润分配处理。

1. 利用关联方关系,进行财务关系处理。

如果母公司对子公司长期股权投资采用成本法核算,母公司的长期股权投资账面余额体现的就是子公司的投资成本,因此,“长期股权投资”的账面价值高于“长期股权投资”账面价值,在合并报表时,就会存在差异。

对于商誉,“合并价差”可以用于抵销处理。

在合并报表中,对子公司的长期股权投资应当按照权益法核算,合并报表中的“长期股权投资”金额小于“长期股权投资”账面价值,但在合并报表时,将“长期股权投资”调整到“资本公积——其他资本公积”。

对于没有在“长期股权投资”账务处理的子公司,其会计账务处理要比照上述规定处理。

二、合并报表抵销处理的两种思路

在实务操作中,对于子公司的长期股权投资应当按照初始投资成本计量,长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。

1. 借:长期股权投资(投出资产账面价值+相关税费)

贷:银行存款

1. 按照应享有的被投资单位实现的净利润份额确认为当期投资收益。

借:长期股权投资——损益调整

贷:投资收益

借:投资收益

贷:长期股权投资——损益调整

应交税费——应交所得税

对于母子公司之间的长期股权投资,应当比照上述规定,将长期股权投资包含的未实现内部交易损益予以抵消。

借:长期股权投资——损益调整

贷:投资收益

1. 收回投资时,编制合并财务报表时,抵销长期股权投资的分录。

借:投资收益

贷:长期股权投资

1. A公司对B公司的持股比例为2:1(50%),B公司对B公司的投资转让所得部分的数额为600万元,B公司对B公司的投资转让所得部分的数额为600万元,B公司对A公司的投资转让所得部分的数额为600万元。

请问,在上述例子中,A公司应如何确认投资收益?

税务分析

1. 根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定:企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确认收入:

(1)用于市场推广或销售;

(2)用于交际应酬;

(3)用于职工奖励或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于对外捐赠;

(6)其他改变资产所有权属的用途。

本通知所称其他应收款,是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收款项。

二、其他应收款的会计处理

1. 出租包装物收取的押金

企业收取的押金属于其他应付款,出租方应计入“其他应收款”科目的会计科目,具体分录如下:

1. 企业收到押金时

借:银行存款

贷:其他应付款

1. 企业应向职工收取的各种垫付款项

企业应向职工收取的各种垫付款项,应在“其他应收款”科目进行核算,