捐赠公益账务处理,捐赠公益账务处理办法

文章目录：

• 1、我国对捐赠的定义是什么,会计上和税务上有区别吗
• 2、疫情公益性捐赠会计处理
• 3、公益救济性捐赠支出在税务上应如何处理?

我国对捐赠的定义是什么,会计上和税务上有区别吗

1、应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即所得税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算交纳流转税及所得税。

2、区别：企业发生的对外捐赠支出，会计上可以作为营业外支出处理，税法上除了公益性捐赠可以扣除利润总额的12%以外，其他捐赠支出（无论接收方是否关联方）均不得税前扣除。捐赠支出无需区分是否关联方。

3、公益性捐赠是指公益、救济性捐赠（以下简称公益性捐赠），是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

疫情公益性捐赠会计处理

1、应交税费-应交增值税-销项税 注意，上述分录中，库存商品为货物的账面成本，而增值税需要以货物的售价或公允价作为计税基础，而不是成本价。

2、企业捐赠的公益金的会计分录为：借：营业外支出--捐赠支出 贷：银行存款 营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

3、借：营业外支出——捐赠支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）企业疫情捐赠实物，应按照“视同销售”处理，通过“营业外支出”科目进行核算。营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。

4、公益性捐赠的会计分录做法如下：首先，捐赠的现金或银行存款，其会计分录为：借：营业外支出，贷：库存现金/银行存款。

5、按照物品种类，捐赠分为资金捐赠、劳务捐赠和实物资产（设备、物资及房产等）捐赠。

6、公益性捐赠是通过中国境内非盈利的社会团体或国家机关，向公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

公益救济性捐赠支出在税务上应如何处理?

受赠单位要分清（1）受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。如果受赠单位是乡级人民政府或街道办事处，则不能税前扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

也就是说，一般情况下，个人进行的符合条件的公益性捐赠可以限额扣除，特殊情况下，个人进行的符合条件的公益性捐赠可以全额扣除。

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