初级会计非流动资产分录

• 1. 初级会计非流动资产分录
• 2. 递延所得税资产的减少(减:增加)
• 3. 存货的减少(减:增加)
• 4. 经营性应收项目的减少(减:增加)
• 5. 应付账款(期初余额-期末余额)
• 6. 方法的选择

初级会计非流动资产分录

非流动资产处置,指的是企业处置非流动资产产生的利得或损失。

非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。

固定资产处置利得,指企业出售固定资产所取得价款和报废固定资产的残料价值和变价收入等,扣除固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益;无形资产出售利得,指企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。

非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。

固定资产处置利得,指企业出售固定资产所取得价款和报废固定资产的残料价值和变价收入等,扣除固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益;无形资产出售利得,指企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。

1. 非货币性资产交换利得(与关联方交易除外),应当比照非货币性资产交换相关的交易性金融资产和债务重组相关的会计处理原则进行处理。

2. 在非货币性资产交换中换出资产的固定资产,换入资产公允价值大于换出资产账面价值的差额计入当期损益。

3. 捐赠的固定资产,其原值与捐赠账面价值之间的差额应当计入当期损益。

4. 固定资产账面价值小于税法计税基础的差额计入其他综合收益,资产处置时将产生的收益(与捐赠的资产账面价值的差额)确认为当期损失。

5. 债务重组中换入资产的入账价值和非货币性交易中换入资产的入账价值的差额计入当期损益(非货币性交易中换入资产的入账价值与换出资产的公允价值的差额)

注意:在以公允价值计量的交易中换出资产的入账价值不包括税法中规定的“换出资产的计税成本”。

14.递延所得税资产的减少(减:增加)

递延所得税资产的减少=递延所得税负债的增加+递延所得税资产的减少-递延所得税负债的增加

15.存货的减少(减:增加)

=存货的期末余额-存货的期初余额+存货的减少(减:增加)

=存货的期末余额-存货的期初余额+存货的减少(减:增加)

15.经营性应收项目的减少(减:增加)

=应收账款(期初余额-期末余额)+应收票据(期初余额-期末余额)+预付账款(期初余额-期末余额)+预收账款(期末余额-期初余额)+本期赊销金额-本期预收账款(期末余额-期初余额)

16.应付账款(期初余额-期末余额)

=应付账款(期末余额-期初余额)+应付票据(期末余额-期初余额)+预付账款(期末余额-期初余额)+应付账款(期末余额-期初余额)+其他应付款(期末余额-期初余额)+应付票据(期末余额-期初余额)+预付账款(期末余额-期初余额)+其他应付款(期末余额-期初余额)+应付票据(期末余额-期初余额)+应付账款(期末余额-期初余额)+预付账款(期末余额-期初余额)+其他应付款(期末余额-期初余额)-坏账准备

以上为一般纳税人的企业【例】

假定某企业赊销一批货物,共计10万,收到100万,该企业增值税金额为70万,增值税额为3万元,该企业2017年5月应缴纳增值税额为5万元,在2017年5月纳税申报期内,该企业发现有一笔货物销售退回,并要求退货方将这笔销售退回给购买方,根据退回货物的数量和价款计算增值税额,并填写在增值税纳税申报表附表二第1行“13视同销售货物”栏。

13视同销售填写“货物”行,在发票填开具外,需要另外申报。

企业类型:新会计准则中已取消“按销售额计算的增值税”及“按税法规定不允许抵扣”的“按财务会计制度处理”的“按发票税额计算的进项税额”的项目。

1. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给境外单位或个人

“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”的规定,原增值税一般纳税人自产自销的“视同销售货物”的规定不适用。

1. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

2. 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者

方法的选择

参考答案:《增值税暂行条例实施细则》第16条第6条规定,单位或者个体工商户的下列情形,视同销售货物:

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,