初级会计附件错误

• 1. 初级会计附件错误
• 2. 初级会计附件错误
• 3. 会计原始凭证填写错误
• 4. 摘要填写错误
• 5. “期末数”的填列方法

初级会计附件错误

初级会计附件错误

包括:会计原始凭证数字填写错误,例如:会计科目错误;不正确;会计科目错误;混淆错误;使用错误。

一、会计原始凭证填写错误

(1)记账凭证填写错误,必须全部用蓝字填写,不得用大头针或回形针;

(2)科目错误,应将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字;

(3)记账凭证填制错误,应将错误的数字用蓝字填制一张更正的记账凭证。

二、摘要填写错误

1. 记账凭证的填写日期

记账凭证的填写日期应为凭证的日期,而不是业务发生的日期。

1. 记账凭证中金额的填写

记账凭证的金额一定要素、所附原始凭证或原始凭证汇总表的张数。

一般是以记账凭证为依据,若记账凭证包括某日转账业务的记账凭证,应同时附有现金收讫、付讫。

1. 记账凭证中使用的阿拉伯数字,必须完全符合“元”字样,且同时应在“元”字样之间保持二分之一。

2. 记账凭证填制的内容、起点、应与原始凭证要求一致。

3. 记账凭证所列金额合计数与所附原始凭证张数的合计数不符。

4. 原始凭证上有关人员的签章。

5. 记账凭证所列金额(起点)、所附原始凭证的张数:

6. 记账凭证所列金额,共五张原始凭证或原始凭证汇总表,应在“借方”和“贷方”栏内,分别填列7. 资产负债表“期末数”的填列方法:

“期末数”的填列方法

“货币资金”项目,根据货币资金的性质和内容外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等明细科目余额,在该项目加“期末数”。

“短期借款”项目,反映期末期末住房公积金应付职工薪酬的账面余额。

“应付职工薪酬”项目,反映期末职工尚未支付的住房公积金。

本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末余额填列。

“其他应收款”项目,反映期末企业确认的其他应收款项,坏账准备、预付账款、待摊费用、长期应收款等以外的其他各种应收款项。

本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。

“坏账准备”项目,反映企业提取尚未转销的坏账准备。

本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列。

“预付账款”项目,反映企业预付给供应单位的款项。

本项目应根据“预付账款”科目的期末余额填列。

如“预付账款”科目所属有关明细科目期末余额的贷方余额为500万元,在资产负债表中“应付账款”项目填列。

(5)“应收利息”项目,反映企业因持有债券而应收取的利息。

本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。

(6)“应收股利”项目,反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的现金股利。

本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。

(7)“其他应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(8)“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品等。

本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业,应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

(8)“待摊费用”项目,反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。

企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用,应在本表“递延资产”项目反映,不包括在该项目数字之内。

本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。

“预提费用”科目期末如有借方余额,在“其他应付款”项目内反映。

(9)“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,