初级会计资本公积来源

• 1. 初级会计资本公积来源如下:
• 2. (二)适用差额征税政策的,按照下列公式计算销售额:
• 3. 3营改增后异地建筑企业如何开发票

初级会计资本公积来源如下:

1. 注册资本不易转增。

到了初级会计时,大家一般将资本公积转增为实收资本或者股本,但将原计入资本公积的“资本公积——资本溢价或股本溢价”在会计记录上不能体现,从而造成资本公积转增后的净损失和利润分配转增的“资本公积——资本溢价”,而是由于计入所有者权益,所以未实缴资本或盈余公积转增资本后则增加的“资本公积——资本溢价或股本溢价”。

1. 本年度资本公积不足冲减,但确实“资本公积——资本溢价或股本溢价”,“资本公积——资本溢价或股本溢价”在贷方,同时,留存收益(利润分配——未分配利润)也应包括在本年度内。

2. 关于资本溢价(或股本溢价),应该说是资产负债表日后调整事项的结果,但不考虑调整事项,A公司会计差错更正的会计处理应该是补追溯调整,不调整追溯调整的事项,A公司会计差错更正确认为了税法上的差错。

3. 《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定,“与固定资产具有相同的基础,无论在初始计量上,还是后续计量上,企业应当对固定资产的性质进行判断。

固定资产的性质或使用情况,应当以固定资产的性质为依据。”

也就是说,企业的固定资产性质是企业的生产经营活动的前提。

如果没有特殊说明,就不可能有专门的技术方法。

也就是说,没有固定资产存在的基础,企业应该对固定资产进行函证。

如果没有特殊说明,就是说,企业的固定资产性质是针对所有固定资产的。

只不过,不同类型的企业的固定资产是不一样的。

比如,在《企业会计准则》中,只有土地、房屋、机器等固定资产作为固定资产的业务,其所含的经济利益的流入应当计入固定资产价值,如果放到可以以一定的方法,分摊这些固定资产价值的就要记入当期的费用,以此类推。

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

在企业所得税税前扣除的问题上,《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)第九条规定,纳税人申报扣除的资产损失、税收罚款、罚金和被没收财物的损失、税收罚款、非货币性资产损失、捐赠支出、非常损失、公益性捐赠支出、赞助支出等,纳税人可以按照上述要求向主管税务机关提出加计抵减申请。

1. 纳税人提供营业税改征增值税试点期间取得的不动产在建工程、预备费、工程价款结算、基础设施费、公共配套费、土地出让费、征地费、市政配套费、应税服务费、所得税税率为6%,且以下情况属于提供营业税改征增值税试点期间的应税服务:

(一)适用简易计税方法计税的,按照不含增值税额度纳税的销售额计算缴纳增值税;

(二)适用差额征税政策的,按照下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额/(1+征收率)

小规模纳税人提供应税服务,按照销售额和征收率计算应纳税额,但不得抵扣进项税额。

1. 小规模纳税人提供应税服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2. 选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

3. 劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

3营改增后异地建筑企业如何开发票

建筑企业分包和总包,总包公司向分包人收取工程款,都应按照《发票管理办法》中关于的预付款支付标准进行确认:如果分包人是个人,只能付款给总包人;如果分包人是小规模纳税人,则分包人向总包人全额开具建筑业增值普通发票,总包人就不取得发票,但分包人凭总包合同、分包人提供的发票向建筑工程发包人支付工程款。

营改增后,建筑施工企业想获得沙石料的发票,必须到符合一般纳税人资格的沙石厂去采购沙石料,才可以获得17%的增值税抵扣。