初级会计资产类别怎么填

• 1. 初级会计资产类别怎么填
• 2. (一)债权投资
• 3. (二)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
• 4. (一)同一控制下的吸收合并

初级会计资产类别怎么填

资产负债表中的资产类,是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。

资产类科目按流动性的大小进行分类,分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

资产类科目按照流动性的大小进行分类,分为流动资产和非流动资产。

流动资产主要包括:货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产和一年内到期的非流动资产等。

非流动资产包括:债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资、其他非流动资产。

(一)债权投资

1. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

金融资产同时符合下列条件的,应当确认为投资损益:1.该金融资产的公允价值能够可靠地计量。

2.该金融资产的公允价值能够可靠地计量。

(二)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

1. 该金融资产的公允价值通常应当以所放弃非交易性金融资产为基础,取消非交易性权益工具的收取、转让、代销、寄售等事项。

2. 企业对金融负债的会计处理,采用公允价值模式,按照应收款项的类别和概率,借记“银行存款”、“其他货币资金”、“交易性金融负债”等科目,按照交易性金融负债的公允价值,贷记“交易性金融负债”科目,按照其差额,贷记“公允价值变动损益”科目。

3. 企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目,按账面单位成本计算的应转销库存股成本,贷记“库存股”科目,按其差额,或贷记“资本公积(股本溢价)”科目,或依次借记“资本公积(股本溢价)”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目;(3)转销剩余库存股:库存股销售期满(6个月)如果还有结余,应按法定程序减资注销库存股,按注销股票面值总额,借记“股本”科目,按结存库存股账面成本,贷记“库存股”科目,按其差额,或贷记“资本公积——股本溢价”科目,或依次借记“资本公积——股本溢价”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

只核销股权的账务处理

(一)同一控制下的吸收合并

1. 一次转销法:合并方确认吸收合并同时转销对被合并方的投资:按接收被合并方资产、负债的账面价值,借记有关资产科目(含明细科目,下同),贷记有关负债和资产备抵科目(含明细科目,下同),按作为合并对价的付出资产的账面价值,贷记有关资产科目,按付出资产应交税费,贷记“应交税费”等科目,按作为合并对价的增加股份的面值总额(或应计入实收资本的金额,下同),贷记“股本”(或“实收资本”,下同)科目,按合并前合并方对被合并方股权投资的账面价值,贷(或借)记“长期股权投资”(成本法)或“长期股权投资——成本、损益调整、其他权益变动”(权益法)、“长期股权投资减值准备”等科目,按其差额,贷记“资本公积”科目;如为借方差额,则依次借记“资本公积(股本溢价)”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目;(2)第二步,转销原对被合并方的股权投资:按对被合并方股权投资的账面价值,依次借记“资本公积(股本溢价)”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目,贷记“长期股权投资”科目(成本法),或贷(或借)记“长期股权投资—成本、损益调整、其他权益变动”科目(权益法)。

对于原记录在“资本公积——其他资本公积”科目的涉及被合并方其他权益变动金额,也应同时转入“投资收益”科目。

(二)非同一控制下的吸收合并1.一次转销法:非同一控制下的企业合并,合并方称为购买方,被合并方称为被购买方,购买方确认吸收合并同时转销对被购买方的投资:按接收被购买方资产、负债的公允价值,借记有关资产科目,贷记有关负债科目,按支付合并费用和作为合并对价支付资产的账面价值,贷记“银行存款”、“库存商品”等科目,按付出资产应交税费,贷记“应交税费”科目,