初级会计账簿分类与启用

• 1. 初级会计账簿分类与启用
• 2. (三)根据总账账户期末余额计算填列

初级会计账簿分类与启用

总账,是总分类账户的名称,也称总分类账户,是根据一级会计科目设置的,用以总括反映会计要素增减变动情况的账户,是编制会计报表的基础。

会计账簿,是由具有一定格式的账页组成,以会计凭证为依据,用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

在启用表中,应写明单位名称、账簿名称、账簿编号和起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。

启用账簿,是对于备查账簿的记录,是编制会计报表的重要依据。

一般来说,启用账簿后,就可以用来记账了。

账簿是企业的基本财务信息资料库.又是编制会计报告的主要依据,因此账簿的登记必须做到内容完整、科日正确、摘要简明清楚、数据明确真实、字迹工整易队,并且不错记、不重记、不漏记。

账簿的连记必须严格遵守以下规则。

(1)为了使账簿记录保持清洁和防止篡改,记账时不得使用铅笔和圆珠笔(复写账页除外),必须使用蓝色或黑色墨水书写。

红色墨水钢笔、中性笔(粗细、颜色、眼笔使用)。

(2)账簿必须按照规定的页次连续登记,不得隔页跳行。

万一发生隔员跳行,也不得撕毁账页(特别是订本账),而府在空白处用红线对角划掉,讲明“作废”字样,并由记账人员签名盖章,以示负责。

(3)为了保证账簿记汞的正确性和合法性,记账前必须对会计凭单(如借方、贷方、余额)进行连续编号,以便日后查阅。

为了分清记账凭证处理的先后顺序,便于登记账簿和进行记账凭证与账簿记录的核对,防止差错和便于检查账簿记录的正确性和完整性,记账凭证摘要栏应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号。

1. 为了便于对凭证的整理和装订,要设计一张凭证,使得凭证的格式美观清晰。

2. 记账凭证中的记录、数据、字迹必须清晰,凡是凭证上的日期、经济业务内容、数量、金额都应该有记录。

3. 登记账簿必须用蓝黑色墨水钢笔或签字笔,除了复写以外,不允许用铅笔或圆珠笔记账。

4. 下列各项中,应借、贷方科目是根据记账凭证登记的,但为了反映记账凭证上的日期、编号,一般情况下,企业一般应该都是按月结账。

5. “应交税金”账户、“其他应付款”账户、“预收账款”账户、“应付职工薪酬”账户都是双重性质账户。

(二)期末,结账前要将“应交税金”、“其他应交款”、“其他应收款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应付款”的相关明细账页数核对相符。

(三)根据总账账户期末余额计算填列

资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

1. “货币资金”项目,应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。

2. “未分配利润”项目,应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列,如为未弥补亏损,则在本项目内以“一”号填列,年末结账后,“本年利润”账户已无余额,“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列,如为借方余额,则以“一”号填列。

3. “年初未分配利润”项目,应根据“利润分配”账户的年末余额,减去“年初未分配利润”账户的年末余额,填列在“利润分配”栏中。

(三)“盈余公积”项目,反映企业从净利润中提取的盈余公积。

本项目应根据“利润分配”账户的期末余额填列。

(四)“应付利润”项目,反映企业应付未付利润但已提取的应付利润。

本项目应根据“应付利润”账户的期末余额填列。

(五)“其他流动负债”项目,反映企业除以上流动负债外的其他流动负债,本项目应根据有关账户的期末余额填列。

(六)“长期借款”项目,反映企业借入尚未归还的一年期以上(不含一年)的借款。

本项目应根据“长期借款”账户的期末余额填列。

(七)“应付债券”项目,反映企业发行的尚未偿还的一年期以上的债券的本息。

本项目应根据“应付债券”账户的期末余额填列。

(八)“长期应付款”项目,反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款,如应付账款、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、短期借款、长期借款、实收资本、资本公积、留存收益等。