初级会计账户分录

• 1. 初级会计账户分录如下所示:
• 2. (1)账户借方
• 3. (2)账户贷方
• 4. (3)账户借方
• 5. 4会计做账方法
• 6. 1买入的材料
• 7. 借:原材料
• 8. 贷:应付账款
• 9. 2取得发票
• 10. 借:原材料
• 11. 应交税费——应交增值税——进项税额
• 12. 贷:应付账款
• 13. 3计提附加税
• 14. 借:税金及附加
• 15. 贷:应交税费——城建税
• 16. 应交税费——教育费附加
• 17. 应交税费——地方教育费附加
• 18. 4缴纳税金
• 19. 借:应交税费——应交城建税
• 20. 应交税费——教育费附加
• 21. 应交税费——地方教育费附加
• 22. 应交税费——地方教育费附加
• 23. 贷:银行存款
• 24. 5结转利润分配
• 25. 借:利润分配——未分配利润
• 26. 贷:利润分配——提取法定盈余公积
• 27. 利润分配——提取公益金
• 28. ——提取任意盈余公积
• 29. 贷:盈余公积——法定盈余公积
• 30. ——公益金
• 31. ——任意盈余公积
• 32. (五)利润分配的主要账务处理

初级会计账户分录如下所示:

(1)账户借方

借:银行存款—人民币户(转出的外币按实际贷出的外币记账)

财务费用—汇兑损益(差额计入)

贷:银行存款—外币户(转出的外币按实际贷出的外币记账)

(2)账户贷方

借:银行存款—人民币户(转出的外币按实际贷出的外币记账)

财务费用—汇兑损益(差额计入)

贷:银行存款—人民币户(转出的外币按实际贷出的外币记账)

(3)账户借方

借方的主要指的是资产类还是负债类,费用类的就是借方。

有些资产类的科目借方表示增加,贷方表示减少,有些负债类的科目借方表示减少,贷方表示增加。

如“应付账款”,“预付账款”,“应付账款”这种科目贷方登记增加的情况,“应付账款”这种科目借方登记减少额,贷方登记增加额。

1. “管理费用”、“制造费用”、“营业费用”、“财务费用”等科目的发生额都要接转到“本年利润”科目;最后一种会计期间的结转,借方余额合计,反映企业的未分配利润的结转数额。

比如,“管理费用”科目,期末结转后,“本年利润”科目有余额,“本年利润”科目有余额,“利润分配”科目有余额。

“利润分配”属于所有者权益类科目,该科目借方表示增加,贷方表示减少。

如果看到借方发生额就表示企业进行了利润分配,如果看到贷方发生额就表示企业进行了利润分配。

如果看到借方发生额就表示企业进行了利润分配。

结转就是将本年的费用转入了“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

4会计做账方法

1买入的材料

借:原材料

贷:应付账款

2取得发票

借:原材料

应交税费——应交增值税——进项税额

贷:应付账款

3计提附加税

借:税金及附加

贷:应交税费——城建税

应交税费——教育费附加

应交税费——地方教育费附加

4缴纳税金

借:应交税费——应交城建税

应交税费——教育费附加

应交税费——地方教育费附加

应交税费——地方教育费附加

贷:银行存款

5结转利润分配

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提取公益金

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——公益金

——任意盈余公积

如有优先股。

应在‘任意盈余公积’科目下设置‘法定盈余公积’、‘盈余公积’、‘盈余公积补亏’、‘盈余公积补亏’科目进行明细核算。

企业应设置“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目进行明细核算。

(2)本科目核算企业利润的分配(或亏损弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。

年度终了,应将本科目贷方余额转入“利润分配——未分配利润”科目,借记本科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额,则依次借记“利润分配——未分配利润”、“盈余公积”、“应付利润”科目;(2)年末结账后,本科目应无余额。

1. 利润分配的主要账务处理

(一)企业在年度终了时,应按税法的规定计算出当月应缴纳所得税额,借记“所得税”科目,贷记本科目。

(二)企业在生产经营期间应交的所得税,借记本科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目。

(三)交纳的所得税,借记“应交税金——应交所得税”科目,贷记本科目。

(四)期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

(五)利润分配的主要账务处理

1. 企业按规定提取的盈余公积,借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积),贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目;外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金,借记本科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金),贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”科目。

2. 外商投资企业按规定提取的储备基金,借记本科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金),