初级会计财务报表填错

• 1. 财务报表填写错误的情况
• 2. 资产-负债=所有者权益+利润
• 3. 与购入长期股权投资有关的后续支出,应分别以下情况处理:
• 4. 合并前的会计处理:
• 5. (1)第一步,计算合并成本
• 6. ()调整后合并方资产负债表的公允价值
• 7. 借:长期股权投资
• 8. 贷:固定资产
• 9. 合并后,合并方个别报表应合并中产生的商誉
• 10. 借:资产减值损失
• 11. 贷:商誉
• 12. (2)第二步,以发行权益性证券作为合并对价的
• 13. 借:长期股权投资
• 14. 贷:股本
• 15. (3)第三步,以发行权益性证券作为合并对价的
• 16. 借:长期股权投资
• 17. 贷:股本
• 18. (4)第四步,以合并方式减资的
• 19. 借:实收资本
• 20. 资本公积
• 21. 盈余公积
• 22. 未分配利润
• 23. 商誉
• 24. 贷:长期股权投资
• 25. 少数股东权益
• 26. 2利润分配表

初级会计财务报表填错,请各位考生一定要认真填写。

今天小编就带领大家来了解一下新手财务报表填错的相关内容,希望对大家有所帮助。

一、财务报表填写错误的情况

1. 报表数据填写错误

企业的资产负债表、利润表和现金流量表为正常的资产负债表,应按照“资产+负债+所有者权益”的规定,依据企业的账簿记录,编制财务报表。

而另外,由于企业的会计报表,可分为实物资产和价值资产两大类,而且资产负债表各项目数据的来源不一,即:

资产-负债=所有者权益+利润

1. 利润表数据错误

企业的利润表,应该以“利润总额”这一会计等式作为标准,在所有者权益类项目中,以“净利润”为主。

根据“利润总额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加”的会计等式,在利润表中的“营业收入”、“营业成本”、“营业费用”、“税金及附加”项目中,有专门列出来的。

1. 由于会计制度和税法的目的差异,利润表中的营业收入包括转帐利润,但是对于所有者权益(或股东权益,下同)之间的调整,其调整内容为:

(1)原来记入“资本公积——其他资本公积”科目的业务,改为“可供出售金融资产———其他资本公积”科目。

(2)增加了公允价值变动额(或减去其他资本公积),增设了“投资收益”和“公允价值变动损益”科目,其增加额登记于“资本公积——其他资本公积”科目。

(3)实务操作中,企业根据资产负债表日已收到的现金股利或利润,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。

已确认的利得和损失应于“资本公积——其他资本公积”科目的余额,也应同时转入“利润分配——未分配利润”科目。

(4)“长期股权投资”科目核算内容和原账面价值相同。

1. “长期股权投资”科目按照初始投资成本计量。

追加投资的账面价值大于原成本的,应按追加投资的账面价值,借记“长期股权投资——成本”科目,按支付的全部价款,贷记“银行存款”等科目,按其差额,贷记本科目(资本公积——资本溢价或股本溢价)。

与购入长期股权投资有关的后续支出,应分别以下情况处理:

a.分别处理法:非同一控制下吸收合并形成的长期股权投资,采用成本法核算,不对被合并方的股权投资按账面价值核算。

b.分别处理法:非同一控制下吸收合并中取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额,应按该项股权投资的账面价值加上为取得这些被合并方对合并方的股权投资的股权投资成本后的余额确定;直接合并方式下取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额,应按该项股权投资的账面价值加上为取得这些被合并方对合并方的股权投资的投资成本后的余额确定。

在购买日,合并方与被合并方之间,一方的账面价值不等于其在最终控制方合并财务报表中的公允价值,且账面价值的变动可以影响合并后的企业价值。

在购买日,合并方对被合并方的股权投资,将转让给被合并方,应按下列公式计算其合并日合并财务报表的合并金额:

(1)合并日合并方资产负债表日合并方所有者权益总额=合并日合并方资产负债表中母公司资产、负债公允价值份额+少数股东权益总额

合并后子公司净资产公允价值等于母公司资产负债表的合并价款中母公司净资产公允价值份额+少数股东权益总额

(2)合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应按发行股份的公允价值与被合并方在购买日可辨认净资产公允价值的差额,确认为商誉。

如果被合并方与合并方在购买日合并前净资产的账面价值不一致,合并后的净资产应以其在换日的公允价值作为其资产的入账价值。

合并前的会计处理:

(1)第一步,计算合并成本

()调整后合并方资产负债表的公允价值

借:长期股权投资

贷:固定资产

合并后,合并方个别报表应合并中产生的商誉

借:资产减值损失

贷:商誉

(2)第二步,以发行权益性证券作为合并对价的

借:长期股权投资

贷:股本

(3)第三步,以发行权益性证券作为合并对价的

借:长期股权投资

贷:股本

(4)第四步,以合并方式减资的

借:实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

商誉

贷:长期股权投资

少数股东权益

说明:所有者权益分年初、本年单列,是为了编制所有者权益变动表的需要,实际年初数是所有者权益变动表的期初数,本年数是年初数;上期数是本年度结转数;

2利润分配表

本年利润:本年利润=利润分配表(净利润)

先填投资收益,