初级会计职称调账

• 1. 初级会计调账与调账的差异体现为以下三点:
• 2. 具体有以下两种情况:
• 3. (1)补缴税款时:
• 4. 借:应交税金-应交增值税-已交增值税
• 5. 营业税金及附加
• 6. 贷:银行存款
• 7. (2)结转补缴税款时:
• 8. 借:应交税金-应交增值税-未交增值税
• 9. 贷:应交税金-未交增值税
• 10. 其他应收款-计提的城建税、教育费附加等
• 11. 其他应交款-计提的企业所得税
• 12. (3)补交税款时:
• 13. 借:以前年度损益调整
• 14. 贷:应交税金-应交所得税
• 15. 借:利润分配-未分配利润
• 16. 贷:以前年度损益调整
• 17. (4)补交税款时:
• 18. 借:应交税金-应交所得税
• 19. 贷:银行存款
• 20. 2有关预交增值税和所得税的处理方法
• 21. 2营改增差额征税发票如何开
• 22. 营改增差额征税发票如何开:

初级会计职称调账指初级会计考试在考试中是不允许查账,而且调账只是在工作年度才算调账,不是在工作岗位上,并且会计证持证人员参加初级会计考试,可以开具初级会计职称证书。

初级会计调账包括增值税调账、企业所得税调账、个人所得税调账、固定资产折旧调账、会计政策变更、会计估计变更和差错更正调整等。

初级会计调账与调账的差异体现为以下三点:

1. 增值税调账是“应交增值税”的二级科目;

2. 调账是企业发生亏损的同时,企业还要进行所得税调账;

3. 所得税调账是指所得税在利润表中对利润总额进行调整,所以利润表中的所得税费用不包括在内,即利润总额是不包含在内的。

“所得税”科目核算的是当期所得税费用,但需要核算,需要计提所得税。

借方计入所得税费用并贷方表示纳税调整增加,借方计入所得税费用并贷方表示纳税调整减少。

1. 会计处理方面没有入账必须补税的科目

按照所得税法规定,企业发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

具体有以下两种情况:

1. 按照现行会计制度规定,应该补缴的税金和其他应收款,是记入以前年度损益调整中的;

2. 按照现行会计制度规定,应该补缴的税金和其他应收款,是记入以前年度损益调整中的,在“利润分配”科目中核算。

3. 具体会计分录是:

(1)补缴税款时:

借:应交税金-应交增值税-已交增值税

营业税金及附加

贷:银行存款

(2)结转补缴税款时:

借:应交税金-应交增值税-未交增值税

贷:应交税金-未交增值税

其他应收款-计提的城建税、教育费附加等

其他应交款-计提的企业所得税

(3)补交税款时:

借:以前年度损益调整

贷:应交税金-应交所得税

1. 结转利润分配

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

(4)补交税款时:

借:应交税金-应交所得税

贷:银行存款

2有关预交增值税和所得税的处理方法

一、一般纳税人提供应税服务、劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

1. 小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2. 选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

3. 劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

2营改增差额征税发票如何开

营改增差额征税发票如何开:

1. 一般纳税人:

需要根据实际情况,选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

1. 小规模纳税人:

需要根据实际发生的业务情况,选择正确的税率计算缴纳增值税。

1. 一般纳税人:

需要根据实际发生的业务情况判断是否可以开具增值税专用发票。

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品,不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

1. 增值税一般纳税人销售免税货物,一律不得开具专用发票。

2. 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

3. 小规模纳税人需要开具专用发票的,