初级会计考试税金

• 1. 应交税费的账务处理
• 2. 本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
• 3. 222121年金融资产
• 4. 交易性金融资产的主要账务处理。

初级会计考试税金指初级会计所要缴纳的税金。

税金指企业在生产经营过程中缴纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

应交税费的账务处理

一、企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。

二、企业按照税法规定计算应交的各种税费,包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。

企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。

1. 企业交纳的印花税,不通过“应交税费”科目核算

企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业税、所得税,不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。

实际缴纳的印花税:借:管理费用(印花税);贷:银行存款、库存现金等。

二、企业交纳的印花税,如果金额较大,比如定额贴现的营业账簿和产权转移书据,不在本科目核算,应在“应交税费”科目下设置“银行存款”和“库存现金”两个明细科目。

1. 资金账簿:

企业通常应该设置“库存现金”、“银行存款”科目,“库存现金”科目,“银行存款”科目。

(1)“库存现金”科目,企业的库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

(2)“银行存款”科目,企业的银行存款科目,是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款,与“银行存款”科目相比,有两个明显不同:

1)本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

2)有外币现金的业务的企业,应分别按人民币、各种外币设置“银行存款”科目,进行明细核算。

(3)“交易性金融资产”科目,企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算。

(4)“应收票据”科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

(5)“应收账款”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

(6)“预收账款”科目核算企业按照合同规定预收的款项。

(7)“应收票据”科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

(8)“应收股息”科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

(9)“应收利息”科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返利、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

(10)"坏账准备"科目核算企业提取的坏账准备。

222121年金融资产

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理。

(一)企业取得交易性金融资产,按其公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

企业取得交易性金融资产,按其公允价值,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,