初级会计科目表

• 1. 会计报表的编制要求
• 2. 借:营业收入
• 3. 贷:营业成本
• 4. 固定资产
• 5. 无形资产
• 6. 投资收益
• 7. (3)内部债权债务的抵销处理
• 8. 内部债权债务的抵销处理
• 9. 抵销分录如下:
• 10. 借:投资收益
• 11. 贷:长期股权投资
• 12. 借:投资收益
• 13. 贷:长期股权投资

初级会计科目表包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类科目4个小类。

资产类:库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、坏账准备、累计摊销、无形资产减值准备等;负债类:短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、其他应付款等。

损益类:主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用等。

以上科目的月末余额,反映企业经营期间累计的经营成果。

会计报表的编制要求

1. 持续经营原则。

企业应当以持续经营为基础,以持续经营为基础编制财务报表不再合理的,企业应当采用其他基础编制财务报表,并在附注中披露这一事实。

1. 公允列报原则。

企业在列报财务报表时,应严格遵循根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量,如实反映企业的交易与其他经济事项,真实而公允地反映企业的财务状况、经营成果以及现金流量。

企业不应以附注披露代替。

1. 权责发生制原则。

企业列报的财务报表,除现金流量表外应按权责发生制原则编制财务报表。

1. 信息列报的一致性原则。

财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,除会计准则要求改变财务报表项目的列报或企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息外,不得随意变更。

1. 重要性原则。

企业财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的,该项目具有重要性。

重要性应当根据企业所处环境,从项目的性质和金额大小两方面予以判断。

性质或功能不同的项目,应当在财务报表中单独列报,但不具有重要性的项目除外。

性质或功能类似的项目,其所属类别具有重要性的,应当按其类别在财务报表中单独列报。

1. 抵消原则。

企业财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销,但其他会计准则另有规定的除外。

资产项目按扣除减值准备后的净额列示,不属于抵销。

1. 信息列报的可比性原则。

企业当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一可比数据,以及足以说明本期的财务信息。

财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,除会计准则要求改变财务报表项目的列报或企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息外,不得随意变更。

1. 重要性原则。

企业财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的,该项目具有重要性。

重要性应当根据企业所处环境,从项目的性质和金额大小两方面予以判断。

性质或功能不同的项目,应当在财务报表中单独列报,但不具有重要性的项目除外。

性质或功能类似的项目,其所属类别具有重要性的,应当按其类别在财务报表中单独列报。

1. 抵销某些项目的影响。

财务报表项目如果不能反映企业的财务状况,不应当纳入合并财务报表的合并范围。

《企业会计准则——合并财务报表》第二十一条规定:“合并财务报表应当以母公司和子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,按照权益法调整对子公司的长期股权投资后,由母公司编制。”

合并财务报表的编制,除了对子公司的个别财务报表进行个别财务报表的调整外,在编制合并工作底稿时,应对子公司的长期股权投资进行调整。

在编制合并财务报表时,对子公司的长期股权投资进行调整,应当由母公司在子公司全资子公司中增设子公司,母公司在编制合并工作底稿时,应当编制合并工作底稿,将母公司“长期股权投资”和“少数股权投资”账中相应项目抵销。

借:营业收入

贷:营业成本

固定资产

无形资产

投资收益

(3)内部债权债务的抵销处理

内部债权债务的抵销处理

母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互之间,抵销了债权债务、内部债权债务关系,但是没有免除对子公司的长期股权投资与应付债券投资的抵销。

1母公司对子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销。

抵销分录如下:

借:投资收益

贷:长期股权投资

2母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销。

借:投资收益

贷:长期股权投资

3母公司与子公司、子公司相互之间债券投资与应付债券相互抵销。

4母公司与子公司、子公司相互之间销售商品(或提供劳务,下同)或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益予以抵销。