初级会计票据必须记载

• 1. 初级会计票据必须记载事项包括:
• 2. (3)商业汇票

初级会计票据必须记载事项包括:

1. 表明“票据”的字样。

2. 无条件支付的委托。

3. 确定的金额。

4. 付款人名称。

5. 收款人名称。

6. 出票日期。

7. 出票人签章。

票据可分非经营性票据和准货币性票据,如银行承兑汇票、商业承兑汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑汇票等,如支票可以通过背书转让。

企业、事业单位的票据可在票据上记载其“票据”字样,并由其在支票背面签章,即在该支票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖银行汇票专用章,签章和其他记载事项更改后,签章为该单位的开户银行的法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。

银行办理结算业务,必须使用银行统一格式的票据,第一联为卡片,由承兑人(付款单位)留存;第二联为银行汇票,由签发人留存;第三联为银行本票,由签发人存根。

出票行签发的银行本票,已承兑申请人在银行承兑。

(3)商业汇票

商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

银行承兑汇票一式三联。

第一联为卡片,由承兑人(付款单位)留存;第二联为商业承兑汇票,由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件;第三联为存根联,由签发人存查。

商业承兑汇票由付款单位承兑。

付款单位承兑时,无须填写承兑协议,也不通过银行办理,因而也就无须向银行支付手续费,只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印鉴后,交给收款单位。

由收款人签发的商业承兑汇票,应先交付款单位承兑,再交收款单位专类保管。

(2)委托银行收款。

作为收款单位,计算从本单位至付款人开户银行的邮程,在汇票到期前,提前委托银行收款。

委托银行收款时,应填写一式五联的“委托收款凭证”,在其中“委托收款凭证名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码,在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后,一并送交开户银行。

开户银行审查后办理有关收款手续,并将盖章后的“委托收款凭证”第一联退回给收款单位保存。

(3)到期兑付。

商业承兑汇票到期日付款人存款账户存款不足支付时,付款单位开户银行对存款人发出的付款通知,也可不按规定计算,而是分别将到期日计人开户银行和现金存款帐户余额,划转“到期日”进行核算。

(4)应收账款。

应收账款结算是指双方银行以欠款合同的方式,以应收账款的形式,将应收账款进行结算,并按合同规定的条件送交应收账款的一种结算方式。

在分属不同种类的应收账款时,应采用相同的会计处理方法。

(5)委托收款。

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算,均可使用委托收款结算方式。

委托收款结算方式适用于清偿债务、收取公用事业费。

办理委托收款业务的单位和个人,在销售货物或提供劳务,进行劳务,或出租等业务时,按照委托收款合同规定收取款项,假如将款项委托银行向付款人收取,则不承担付款责任,因而对于收款人来说,都应将其作为应收账款的“坏账”。

(6)经营活动“贷款”、“应收账款”和“其他应收款”科目

新的《企业会计准则第22号——金融工具列报》对经营活动产生的现金流量进行了划分,分为经营活动“贷款”和“应收款项”两种。

这两种可以从不同角度看出来,“经营活动产生的现金流量净额”与“筹资活动产生的现金流量净额”之间的关系也比较复杂,通过现金流量表可以对出企业经营活动现金流量的发展趋势、原因和发展趋势,从动态上掌握企业的现金动态情况,从动态上把握企业的现金动态状况,从动态上把握企业的生存和发展趋势。

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