初级会计确认收入的理解

• 1. 本科目应按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。
• 2. 可供出售金融资产的主要账务处理。
• 3. 本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的利息。
• 4. “委托贷款”科目
• 5. 本科目核算企业按照受委托银行等金融机构对外贷款的款项。
• 6. 本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。
• 7. 应收利息的主要账务处理
• 8. 3其他货币资金

初级会计确认收入的理解1.通过确认收入方式来确认企业的交易性收入:

该确认收入是一种以物易物活动、以物换物方式获得非货币性资产的过程。

(1)企业的交易性金融资产、交易性金融负债,在资产负债表日按公允价值计量,公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益),交易性金融负债的公允价值变动计入当期损益(投资收益)。

(2)出售交易性金融资产时,应将出售金融资产的账面价值转入当期损益(投资收益)。

1. 强调交易性金融资产和交易性金融负债的区别:

交易性金融资产指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券,如企业的自营或委托交易性金融资产。

交易性金融资产主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。

1. “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。

“交易性金融资产”科目属于资产类科目,核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。

1. “可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种,分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

企业持有的可供出售金融资产的公允价值变动,也应在本科目核算。

(三)本科目期末贷方余额,反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。

二、本科目应按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

三、可供出售金融资产的主要账务处理。

(一)企业取得可供出售金融资产,应按其公允价值与交易费用之和,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

(二)资产负债表日,应按实际利率计算确定的持有至到期投资利息费用,借记本科目,按支付的价款中已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际利率计算确定的利息费用,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

(三)分别,借记本科目、“应收利息”等科目,按其差额,贷记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的利息。

22.“委托贷款”科目

一、本科目核算企业按照受委托银行等金融机构对外贷款的款项。

二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。

三、应收利息的主要账务处理

(一)企业发放贷款时,按贷款的用途借记本科目,贷记“应付利息”科目。

(二)资产负债表日,应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“利息收入”科目,按其差额,借记或贷记“贷款——利息调整”科目。

(三)对于活期存款,应及时清理提存数,在到期日按规定支取利息,借记“应收利息”科目,贷记本科目。

四、企业应当设置“应收利息”科目,每季末计提利息时,按照借款的用途和金额,借记“利息支出”科目,贷记本科目。

实际利率与合同利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。

3其他货币资金

企业除现金等价物以外的其他各种货币资金,即存放地点、用途和收支范围。

如:企业向银行购买支票,必须填开“现金及银行存款”并在现金及银行存款日记账上分别注明,款项来源于现金和银行存款,收支业务以实际收到的现金为准。

1. 银行存款的核算

企业存入银行的各种存款,均应通过“银行存款”科目进行核算。

该科目按照存款人的不同存款种类,贷记有关科目,贷记“银行存款”科目。

“银行存款”科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。

该科目借方反映企业存款的增加,贷方反映企业存款的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的银行存款数额。