初级会计确认投资收益题目

• 1. 初级会计确认投资收益题目
• 2. 本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的利息。
• 3. 1121应收利息
• 4. 本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。
• 5. 应收利息的主要账务处理如下:
• 6. (二)持有至到期投资的核算
• 7. 会计分录为:
• 8. 借:应收股利——B公司100000
• 9. 贷:投资收益600000
• 10. 借:应收股利——B公司100000
• 11. 贷:长期股权投资——C公司100000
• 12. 长期股权投资——D公司100000
• 13. 例1:
• 14. 借:应收股利900
• 15. 贷:长期股权投资——C公司900
• 16. 借:长期股权投资——A公司900
• 17. 贷:投资收益900

初级会计确认投资收益题目

一、金融企业按其营业收入和实现的利润(含增值税、营业税、消费税、所得税和教育费附加)的实现原则,对金融企业在售出交易性金融资产期间取得的利息收入,按照出售金融资产的公允价值,借记"可供出售金融资产"科目,按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,借记"应收股利"科目,按实际支付的金额,贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目。

企业取得的可供出售金融资产为债券投资的,应按债券的面值和票面利率计算应收取的利息,借记"应收利息"等科目,按可供出售金融资产的公允价值,贷记本科目(成本),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记"应收利息"科目,按实际支付的金额,贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目。

(二)持有期间的利息收入,应按实际收到的金额,借记"银行存款"科目,按计息日挂牌公告的利息收入,贷记本科目(应计利息收入),按其差额,借记或贷记"财务费用"等科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的利息。

1121应收利息

一、本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。

二、本科目应按债权投资的类别和品种,分别"本金"、"利息调整"进行明细核算。

三、应收利息的主要账务处理如下:

(一)企业取得的交易性金融资产,按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息,借记本科目(应收利息),按交易性金融资产的公允价值,借记"交易性金融资产———成本"科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记"应收利息"科目,按实际支付的金额,贷记"银行存款"科目,按其差额,借记或贷记"投资收益"科目。

对于购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息,应在持有期间分期摊销,计入当期损益。

(二)持有至到期投资的核算

持有至到期投资的核算是企业实际持有的债券投资发生溢价或折价的核算。

该科目是资产类科目,持有至到期投资的后续计量包括取得时的初始投资成本,应持有至到期投资的取得,投资到期收回时的投资成本,应摊销后的投资收益,应作为投资损益;

已计提减值准备的持有至到期投资减值准备的持有至到期投资的减值准备,以及计提的累计折旧,不包括在持有至到期投资的后续计量中。

对于首次执行日满足条件的在活跃市场上有报价的金融资产,应当采用估值技术确定其公允价值。

【案例】

某企业于2015年1月1日以3年期的方式购买了持有至到期投资3年期的债券。

2015年12月31日,该企业宣告分派的现金股利,A企业确认为应收股利,计入当期损益。

该企业2015年12月31日资产负债表中的“应付股利”项目金额为:10000—50000=400000(元)

会计分录为:

借:应收股利——B公司100000

贷:投资收益600000

对于A公司来说,其分派的现金股利应计入“其他应收款”科目,A公司账务处理为:

借:应收股利——B公司100000

贷:长期股权投资——C公司100000

长期股权投资——D公司100000

在合并报表层面过程中,应将该企业已经确认的损益调整抵销,由于内部交易事项b公司与C公司之间未实现内部销售损益不存在关联方关系,从而不能抵销重复确认的投资收益。

例1:

D公司为一上市公司,今年3月与C公司进行了合并,假定C公司对B公司的投资采用权益法核算,编制合并报表时,应按照“长期股权投资”账面价值减去B公司账面价值后的余额为600万元,确认投资收益。

会计处理为:

借:应收股利900

贷:长期股权投资——C公司900

1. C公司对D公司投资形成的商誉100万元,除提取减值准备外,直接对C公司进行摊销:

借:长期股权投资——A公司900

贷:投资收益900

1. A公司对D公司投资形成的商誉100万元,除提取减值准备外,直接对B公司的投资采用权益法核算,不同时调整“长期股权投资——A公司900”、“长期股权投资———B公司900”、“长期股权投资———C公司900”。

A公司对D公司的投资,采用权益法核算。

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,