初级会计留存收益分录

• 1. 初级会计留存收益分录
• 2. 本科目核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。
• 3. 以前年度损益调整的主要账务处理如下:
• 4. 企业利润分配的账务处理
• 5. 4501其他收入
• 6. 本科目应当按照其他业务收入种类、项目、性质进行明细核算。
• 7. 其他收入的主要账务处理如下:
• 8. 本科目期末贷方余额,反映事业单位尚未上缴财政补助结余资金数额。
• 9. 财政补助结余的主要账务处理

初级会计留存收益分录

一、本科目核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。

二、企业期(月)末结转利润时,应将各损益类科目的金额转入本科目,结平各损益类科目。

结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润;借方余额为当期发生的净亏损。

三、企业将实现的净利润,一部分转入投资收益,主要是接受投资方的现金股利和另一部分从企业的利润中所剩余款项,而是留待以后年度进行分配,转入投资收益的过程。

以前年度损益调整的主要账务处理如下:

1. 企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

2. 由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

3. 经上述调整后,应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。

结转后本科目应无余额。

1. 利润分配下面的明细科目

一、本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。

二、企业利润分配的账务处理

1. 企业按规定提取的盈余公积,借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积),贷记“盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积”科目。

外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金,借记本科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金),贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”科目。

1. 经股东大会或类似机构决议,用盈余公积金向股东分配利润,借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积),贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

外商投资企业按规定在提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金时,借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”科目;如有储备基金,应当按照提取金额(限额以提取比例),在会计上设置“盈余公积”、“应付利润”等科目,而不直接记入“本年利润”科目。

(二)年终,应将全年实现的净利润转入“利润分配”科目,借记或贷记“本年利润”科目,贷记或借记“利润分配——未分配利润”科目;如为净亏损,借记“本年利润”科目,贷记或借记“利润分配——未分配利润”科目。

(三)年末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

(四)年末结账后,本科目应无余额。

4501其他收入

一、本科目核算事业单位除财政补助收入以外的各项收入,包括投资、捐赠、拨款转入、盘盈、往来款项、事业收入、非财政补助收入、其他收入。

二、本科目应当按照其他业务收入种类、项目、性质进行明细核算。

三、其他收入的主要账务处理如下:

(一)收到其他收入时,按照应缴纳的税费,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

(二)期末,将本科目本期发生额转入本科目,借记本科目,贷记“非财政补助收入”科目。

(三)上缴上级支出的处理,将本期发生额中的专项资金收入结转入财政补助结转,借记本科目,贷记“财政补助结转——×××项目”科目;将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余,借记“财政补助结转——×××基金”科目,贷记本科目。

(四)期末结账后,本科目应无余额。

四、本科目期末贷方余额,反映事业单位尚未上缴财政补助结余资金数额。

302.财政补助结余的主要账务处理

(一)期末,将财政补助收入本期发生额结转入财政补助结转,借记本科目,贷记“财政补助收入”科目。

(二)期末,将财政补助收入本期发生额结转入财政补助结转,借记“财政补助结转——×××年×月××日××季度×剩余资金需要量”,贷记“财政补助结转——××季度×季度×款”;将财政补助收入本期发生额结转入财政补助结转,