初级会计流动负债的概念

• 1. (一)流动负债的特征
• 2. 1111应收票据
• 3. 2收到的其他与经营活动有关的现金

初级会计流动负债的概念:流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

流动负债包括什么?

流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

流动负债的特征有哪些?

1. 资产流动负债有可能导致企业的现金及现金等价物流出;

2. 资产负债率有可能导致企业的现金及现金等价物流出;

3. 过多地反映了企业的债务规模;

4. 过多地反映了企业的资金占用。

(一)流动负债的特征

1. 资产应当是企业拥有或者控制的资源。

2. 资产预期会给企业带来经济利益。

3. 资产是由企业过去的交易或者事项形成的。

另外,会计中入账的资产必须是可以可靠计量的。

资产通常分为流动资产和长期资产两大类,前者如货币资产、存货、应收账款等,后者如长期投资、房屋设备等。

根据经济周转特性的不同,资产可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等。

另外,根据特殊的目标,资产又划分为非金融资产和金融资产,货币性资产和非货币性资产等类别。

货币资金是指以货币形态存在的资产,包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等。

交易性金融资产是企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的、以交易性为目的的持有至到期投资、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、资产重分类为可供出售金融资产的,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益,公允价值变动计入公允价值变动损益。

1111应收票据

一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、本科目可按商业汇票的票面金额,借记本科目,按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目,按专用发票上注明的增值税金额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;按确认的营业成本,贷记本科目。

三、企业应根据自身的经营性质,按企业会计准则确定的成本项目,借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目,贷记本科目。

1. 销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时,按照规定的货款金额,借记“应收账款”科目,贷记本科目。

涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。

1. 企业按期结算实现的合同收入、当期的销售退回、为了补偿企业发生的成本、实现的利润等,,“应交税费”科目的期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费。

2. 企业生产经营过程中发生的应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等,应当按照新企业会计准则的有关规定进行处理。

2收到的其他与经营活动有关的现金

=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)

具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:

收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)

=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}

公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。

1. 购买商品、接受劳务支付的现金

=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

1. 支付给职工以及为职工支付的现金

=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

1. 支付的各项税费

=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目

即:实际缴纳的各种税金和附加税,