初级会计核销坏账账务处理

• 1. 初级会计核销坏账账务处理如下:
• 2. 借:坏账准备
• 3. 贷:应收账款等
• 4. (二)母公司
• 5. 合并资产负债表的填列方法
• 6. (一)存货

初级会计核销坏账账务处理如下:

借:坏账准备

贷:应收账款等

对于已确认并转销的坏账,按实际收回的金额,借记“应收账款”、“其他应收款”等科目,贷记“坏账准备”科目;对于已确认并转销的坏账,按照核销的坏账的相应金额,借记“管理费用”、“其他应收款”科目,贷记“坏账准备”科目。

收回已确认坏账并转销的应收账款时,借记“应收账款”、“其他应收款”科目,贷记“坏账准备”科目。

企业对于未收回的应收账款应确认坏账损失,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。

以上三者之间的差额,除按法律规定提取的坏账准备外,不能再进行坏账核销。

2企业已确认并转销应收款项的坏账损失,以后又全部转销,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目;同时,借记“银行存款”等科目,贷记“坏账准备”科目。

(四)连续编制合并会计报表时,应当由控股公司将全部股权按一个统一的备抵科目进行合并,借记“长期股权投资”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“长期股权投资”科目。

(五)连续编制合并会计报表时,应当由控股公司将全部股权按其在被投资单位的所有者权益(或股东权益)中所占份额的部分,在合并会计报表中单独列示。

同时,在合并会计报表中,母公司应当统一子公司所采用的会计政策,使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。

子公司所采用的会计政策与母公司不一致的,应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整;或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。

同时,母公司应当统一子公司的会计期间,使子公司的会计期间与母公司保持一致。

1. 编制合并财务报表时,应当抵销内部交易对合并财务报表的影响。

母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数。

1. 合并利润表。

合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础,在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后,由母公司合并编制。

1母公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本应当抵销。

母公司与子公司、子公司相互之间销售商品,期末未实现对外销售而形成存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产的,在抵销销售商品的营业成本和营业成本的同时,应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵销。

2在对母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵销的同时,也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销。

3母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益,应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销。

4母公司对子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益应当抵销。

母公司对子公司、子公司相互之间的债券投资收益应当抵销。

3母公司与子公司、子公司相互之间销售商品(或提供劳务,下同)或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销。

对存货、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等计提的跌价准备或减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。

4母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并资产负债表的影响应当抵销。

子公司所有者权益中不属于母公司的份额,应当作为少数股东权益,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,应当调整合并资产负债表的期初数。

因非同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数。

母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数。

母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数。

(二)母公司

在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数。

母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数。

二、合并资产负债表的填列方法

(一)存货

存货,